תוכן עניינים
טיוטת צו תעריף המכס והפטורים ומס קנייה על טובין (הוראת שעה מס'....), התשפ"ו-2026
1. הוראת שעה
2. תחילה
צו תעריף המכס והפטורים ומס קנייה על טובין (הוראת שעה מס'....), התשפ"ו – 2026
ביום 28 לפברואר 2026 הכריז שר הבטחון על מצב מיוחד בעורף, בשטח המדינה כולה, בהתאם לחוק ההתגוננות האזרחית, התשי"א-1951, וזאת בעקבות מתקפת המנע מול איראן (להלן - מצב החירום).
כתוצאה ממצב החירום עלולים להיווצר שיבושים משמעותיים באספקת גז טבעי, המהווה מקור האנרגיה העיקרי לייצור החשמל כיום. כדי להבטיח רציפות אספקת החשמל במצב חירום, נדרשים יצרני החשמל, ביניהם חברת החשמל, יצרני החשמל הפרטיים וכן מי שמחזיק ברישיון לניהול המערכת, להיערך להפעלת היקפים משמעותיים של דלקי גיבוי וחירום, לרבות סולר, במקרה של מחסור אפשרי בגז טבעי.
בהתאם לכך, מוצע בצו זה לתקן את צו תעריף המכס ולקבוע הפחתה על מס הקנייה המוטל על סולר המשמש לייצור חשמל כפי שיפורט, שיאפשר מניעת עלייה בנטל מס הקניה על ייצור החשמל בשל המעבר לשימוש בסולר בזמן המצב המיוחד בעורף.
יצוין כי בשנת 2023, בעקבות המערכה שהחלה עם מתקפת הטרור הרצחנית שהתרחשה ביום 7 באוקטובר 2023, נקבע תיקון דומה כהוראת שעה שנועד לתת מענה למחסור אפשרי בגז טבעי לאור המצב החירום. בהתאם, ביום 24 בנובמבר 2023 פורסם צו תעריף המכס והפטורים ומס קנייה על טובין (הוראת שעה מס' 4), התשפ"ד - 2023 (להלן - התיקון הקודם). במסגרת התיקון הקודם נקבע בין היתר שיעור חלקי על מס הקנייה המוטל על סולר המשמש לייצור חשמל או להשלמת המלאי בו נעשה שימוש במהלך המצב המיוחד בעורף, וכן על סולר המשמש להשלמת מלאי חירום וסולר המשמש כמלאי זמני. גם התיקון הקודם נועד להבטיח רציפות אספקת החשמל במצב חירום בקרה של מחסור אפשרי בגז טבעי. ההסדר המוצע בצו זה דומה להסדר שגובש בתיקון הקודם, בשינויים קלים.
נכון ל-1 במרץ 2026, על סולר מוטל מס קנייה לפי פרט 27.10.196900 לתוספת הראשונה לצו תעריף המכס והפטורים ומס קנייה על טובין, התשע"ז-2017 (להלן- צו תעריף המכס), ושיעורו עומד על 3,453.33 ₪ לאלף ליטר נכון להיום. יצוין כי שיעור מס זה גבוה משמעותית משיעור מס קנייה המוטל על גז הטבעי, העומד על 57.18 ₪ לטון נכון להיום, ועל 84.7 ₪ לטון, סכום המס שיחול החל מה-1 בינואר 2027.
בהתאם לאמור לעיל, מוצע בצו זה לתקן את צו תעריף המכס ולקבוע הפחתה במס הקנייה המוטל על סולר למספר שימושים רלוונטיים בפרטי מכס וכללים ישראלים נוספים חדשים, והכל כפי שיפורט להלן. השיעור המוצע הוא 1.06 % מסכום מס הקנייה המוטל על סולר לשנת 2026 ו-1.62% מהסכום כאמור לשנת 2027 (להלן- ההפחתה), וזאת על מנת להתאים את נטל המס בגין ייצור יחידת חשמל בסולר לנטל המס שהיה חל לו אותה יחידת חשמל הייתה מיוצרת מגז טבעי. יצוין כי שיעור ההפחתה הותאם גם לשנת 2027 למקרה בו יהיה צורך בכך.
יצוין כי היות שכבר נוצר שיבוש בהזרמת הגז הטבעי כתוצאה מממצב החירום ובעקבותיו נעשה שימוש בסולר לייצור חשמל, מוצע להחיל את הוראות צו זה החל מיום ההכרזה על מצב החירום ביום 28 בפברואר 2026 ("א באדר התשפ"ו).
במקביל וכהשלמה לתיקון זה, מוצע לתקן בהוראת שעה את צו הבלו על דלק (פטור והישבון), התשס"ה – 2005, במסגרתו יקבע פטור חלקי על סולר המשמש לייצור חשמל או להשלמת מלאי כאמור בצו זה, כך שיוטל פטור חלקי בשיעור של 98.94% מסכום הבלו המוטל על סולר לשנת 2026 ובשיעור של 98.38% מהסכום כאמור לשנת 2027, לפי אותם התנאים ואותן חלופות הקיימים בצו זה.
טיוטת צו מטעם משרד האוצר:
|
|
|
בתוקף סמכותי לפי סעיפים 3 ו-5 לפקודת תעריף המכס והפטורים, 1937[1], וסעיף 1 לחוק מסי מכס ובלו (שינוי תעריף), התש"ט-1949[2], ולפי סעיף 3 לחוק מס קנייה (טובין ושירותים) התשי"ב-1952[3], אני מצווה לאמור: |
|||||||||||||||||||||||||||||
|
1. |
על אף האמור בתוספת הראשונה לצו תעריף המכס והפטורים ומס קנייה על טובין, התשע"ז-2017[4] (להלן – הצו העיקרי) - |
||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
|
|
(1) בתקופה שעד תום שנה ממועד סיום תוקפה של ההכרזה על מצב מיוחד בעורף[5] לפי סעיף 9ג לחוק ההתגוננות האזרחית, התשי"א-1951[6], שניתנה ביום י"א באדר התשפ"ו (28 בפברואר 2026) (להלן - ההכרזה על מצב מיוחד בעורף), יראו כאילו - |
||||||||||||||||||||||||||||
|
|
|
|
|
(א) בפרק 27, בכללים נוספים (ישראליים), אחרי כלל 7 בא: |
|||||||||||||||||||||||||||
|
|
|
|
|
|
"8. למטרות פרט 27.10.196600, "סולר המשמש בתקופות שנקבעו בכלל 8 לכללים נוספים (ישראליים) לפרק 27 לייצור חשמל או להשלמת מלאי" הוא סולר המשמש לייצור חשמל בתקופה הקובעת או סולר המשמש בתקופה הקובעת או בשנה שאחריה להשלמת מלאי שהיה קיים במועד התחילה ושימש כאמור ובלבד שהתקיימו כל אלה: |
||||||||||||||||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
(א) המשתמש הוא בעל רישיון ייצור חשמל; |
|||||||||||||||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
(ב) בעל רישיון לניהול המערכת אישר - |
|||||||||||||||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
(1) לעניין השימוש לייצור חשמל או לשימוש להשלמת מלאי גיבוי - את כמויות הסולר שבה השתמש בעל הרישיון לייצור חשמל ובשל כך נדרש לרכוש סולר לצורך ייצור חשמל במהלך התקופה הקובעת; |
||||||||||||||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
(2) לעניין שימוש להשלמת מלאי חירום – את כמויות הסולר המשמשות להשלמת מלאי ובלבד שכמויות השלמת המלאי היו בכמויות הסולר שנגרעו לצורך ייצור חשמל במהלך התקופה הקובעת. |
||||||||||||||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
(ג) הסולר אינו משמש לבדיקת מוכנות; |
|||||||||||||||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
(ד) השימוש בסולר נדרש בשל שיבוש במשק הגז הטבעי הנובע מהמצב המיוחד בעורף; |
|||||||||||||||||||||||||
|
|
|
|
|
|
לעניין כלל זה- |
||||||||||||||||||||||||||
|
|
|
|
|
|
"בדיקת מוכנות" - כמשמעותה בכלל 125(ד)(6) לכללי משק החשמל (אמות מידה לרמה, לטיב ולאיכות השירות שנותן ספק שירות חיוני), התשע"ח – 2018[7]; |
||||||||||||||||||||||||||
|
|
|
|
|
|
"בעל רישיון ייצור חשמל" - בעל רישיון ייצור כהגדרת "בעל רישיון" ו- "רישיון ייצור" בסעיף 2 לחוק משק החשמל או מי שרשאי לייצר ולמכור חשמל לפי סעיף 60 ו- 60א לחוק משק החשמל; |
||||||||||||||||||||||||||
|
|
|
|
|
|
"בעל רישיון לניהול המערכת" - מי שמחזיק ברישיון לניהול המערכת; |
||||||||||||||||||||||||||
|
|
|
|
|
|
"חוק משק החשמל" - חוק משק החשמל, התשנ"ו-1996[8]; |
||||||||||||||||||||||||||
|
|
|
|
|
|
"מועד התחילה" - י"א באדר התשפ"ו (28 בפברואר 2026); |
||||||||||||||||||||||||||
|
|
|
|
|
|
" מלאי גיבוי" – כמשמעותו בסעיף 3(א)(1א) לצו הבלו על דלק (פטור והישבון), התשס"ה-2005[9] (להלן-צו הפטור); |
||||||||||||||||||||||||||
|
|
|
|
|
|
"מלאי חירום" - כמשמעותו בסעיף 3(א)(1ב) לצו הפטור; |
||||||||||||||||||||||||||
|
|
|
|
|
|
" רישיון לניהול מערכת" – כהגדרתו בסעיף 2 לחוק משק החשמל; |
||||||||||||||||||||||||||
|
|
|
|
|
|
"השיעור הקובע" – |
||||||||||||||||||||||||||
|
|
|
|
|||||||||||||||||||||||||||||
|
|
|
|
|
|
"התקופה הקובעת"- התקופה שממועד התחילה עד סיום תוקפה של ההכרזה על מצב מיוחד בעורף לפי סעיף 9ג לחוק ההתגוננות האזרחית, התשי"א-1951, שניתנה ביום י"א באדר התשפ"ו (28 בפברואר 2026). |
||||||||||||||||||||||||||
|
|
|
|
|
|
9. למטרות פרט 27.10.196700, "סולר המשמש בתקופות שנקבעו בכלל 9 לכללים נוספים (ישראליים) לפרק 27 להשלמת מלאי חירום" הוא סולר המשמש בתקופה הקובעת או בשנה שאחריה להשלמת מלאי חירום שהיה קיים במועד התחילה ובלבד שמלאי החירום שהיה קיים במועד התחילה שימש לייצור חשמל בתקופה הקובעת ושהתקיימו כל אלה: |
||||||||||||||||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
(א) המשתמש הוא בעל רישיון לניהול מערכת; (ב) כמויות הסולר לפי פרט זה אושרו על ידי יושב ראש הרשות; (ג) רשות החשמל באישור שר האנרגיה והתשתיות קבעה כי האחריות לרכישת מלאי החירום מוטלת על בעל רישיון לניהול המערכת כאמור בסעיף 5(ג)(5) לחוק משק החשמל; |
|||||||||||||||||||||||||
|
|
|
|
|
|
לעניין כלל זה - |
||||||||||||||||||||||||||
|
|
|
|
|
|
"בעל רישיון ייצור חשמל", "בעל רישיון לניהול המערכת", "חוק משק החשמל", "השיעור הקובע", "התקופה הקובעת", "מלאי חירום" ו"רישיון לניהול המערכת" - כהגדרתם בכלל 8; |
||||||||||||||||||||||||||
|
|
|
|
|
|
"יושב ראש הרשות" – כהגדרתו בסעיף 2 לחוק משק החשמל; |
||||||||||||||||||||||||||
|
|
|
|
|
|
"מועד התחילה" - מועד פרסום צו תעריף המכס והפטורים ומס קנייה על טובין (הוראת שעה מס'..), התשפ"ו-2026[10]; |
||||||||||||||||||||||||||
|
|
|
|
|
(ב) בפרט 27.10, לפני סעיף 196900 בא: |
|||||||||||||||||||||||||||
|
|
|
|
|||||||||||||||||||||||||||||
|
2. |
תחילתו של כלל נוסף ישראלי 8 לפרק 27 כנוסחו בסעיף 1(1)(א) לצו זה ושל פרט 27.10.196600 לתוספת הראשונה כנוסחו בסעיף 1(1)(ב) לצו זה ביום י"א באדר התשפ"ו, (28 בפברואר 2026). |
||||||||||||||||||||||||||||||
___ ב________ התש_______ (___ ב________ ____20)
(חמ 3 -1906 ת1)
__________________
בצלאל סמוטריץ'
שר האוצר
ביום 28 לפברואר 2026 הכריז שר הבטחון על מצב מיוחד בעורף, בשטח המדינה כולה, בהתאם לחוק ההתגוננות האזרחית, התשי"א-1951, וזאת בעקבות מתקפת המנע מול איראן (להלן - מצב החירום).
כתוצאה ממצב החירום עלולים להיווצר שיבושים משמעותיים באספקת גז טבעי, המהווה מקור האנרגיה העיקרי לייצור החשמל כיום. כדי להבטיח רציפות אספקת החשמל במצב חירום, נדרשים יצרני החשמל, ביניהם חברת החשמל, יצרני החשמל הפרטיים וכן מי שמחזיק ברישיון לניהול המערכת, להיערך להפעלת היקפים משמעותיים של דלקי גיבוי וחירום, לרבות סולר, במקרה של מחסור אפשרי בגז טבעי.
בהתאם לכך, מוצע בצו זה לתקן את צו תעריף המכס והפטורים ומס קנייה על טובין, התשע"ז-2017 (להלן- צו תעריף המכס) ולקבוע הפחתה על מס הקנייה המוטל על סולר המשמש לייצור חשמל כפי שיפורט, שיאפשר מניעת עלייה בנטל מס הקניה על ייצור החשמל בשל המעבר לשימוש בסולר בזמן המצב המיוחד בעורף.
יצוין כי בשנת 2023, בעקבות המערכה שהחלה עם מתקפת הטרור הרצחנית שהתרחשה ביום 7 באוקטובר 2023 , נקבע תיקון דומה כהוראת שעה שנועד לתת מענה למחסור אפשרי בגז טבעי לאור המצב החירום. בהתאם, ביום 24 בנובמבר 2023 פורסם צו תעריף המכס והפטורים ומס קנייה על טובין (הוראת שעה מס' 4), התשפ"ד - 2023 (להלן - התיקון הקודם).
במסגרת התיקון הקודם נקבע בין היתר שיעור חלקי על מס הקנייה המוטל על סולר המשמש לייצור חשמל או להשלמת המלאי בו נעשה שימוש במהלך המצב המיוחד בעורף, וכן על סולר המשמש להשלמת מלאי חירום וסולר המשמש כמלאי זמני.
גם התיקון הקודם נועד להבטיח רציפות אספקת החשמל במצב חירום בקרה של מחסור אפשרי בגז טבעי. ההסדר המוצע בצו זה דומה להסדר שגובש בתיקון הקודם, בשינויים מחויבים.
נכון ל-1 במרץ 2026, על סולר מוטל מס קנייה לפי פרט 27.10.196900 לתוספת הראשונה לצו תעריף המכס, ושיעורו עומד על 3,453.33 ₪ לאלף ליטר נכון להיום. יצוין כי שיעור מס זה גבוה משמעותית משיעור מס קנייה המוטל על גז הטבעי, העומד על 57.18 ₪ לטון נכון להיום, ועל 84.7 ₪ לטון, סכום המס שיחול החל מה-1 בינואר 2027.
בהתאם לאמור לעיל, מוצע בצו זה לתקן את צו תעריף המכס ולקבוע הפחתה במס הקנייה המוטל על סולר למספר שימושים רלוונטיים בפרטי מכס וכללים ישראלים נוספים חדשים, והכל כפי שיפורט להלן. השיעור המוצע הוא 1.06 % מסכום מס הקנייה המוטל על סולר לשנת 2026 ו-1.62% מהסכום כאמור לשנת 2027 (להלן- ההפחתה), וזאת על מנת להתאים את נטל המס בגין ייצור יחידת חשמל בסולר לנטל המס שהיה חל לו אותה יחידת חשמל הייתה מיוצרת מגז טבעי. יצוין כי שיעור ההפחתה הותאם גם לשנת 2027 למקרה בו יהיה צורך בכך.
במקביל וכהשלמה לתיקון זה, מוצע לתקן בהוראת שעה את צו הבלו על דלק (פטור והישבון), התשס"ה – 2005, במסגרתו יקבע פטור חלקי על סולר המשמש לייצור חשמל או להשלמת מלאי כאמור בצו זה, כך שיוטל פטור חלקי בשיעור של 98.94% מסכום הבלו המוטל על סולר לשנת 2026 ובשיעור של 98.38% מהסכום כאמור לשנת 2027, לפי אותם התנאים ואותן חלופות הקיימים בצו זה.
לפרט 27.10.196600
בדומה לתיקון הקודם, מוצע לקבוע את ההפחתה על סולר אשר ישמש לייצור חשמל. לאור מצב החירום, מוצע לקבוע כי הצו יחול עד לסיום תוקפה של ההכרזה על מצב מיוחד בעורף לפי סעיף 9ג לחוק ההתגוננות האזרחית, התשי"א-1951 (להלן - התקופה הקובעת) וכן על סולר אשר ישמש, בתקופה הקובעת ועד לשנה אחריה, להשלמת המלאים הנדרשים במשק החשמל היו קיימים ערב תחילתו של צו זה ונעשה בהם שימוש במהלך התקופה הקובעת לצורך ייצור חשמל.
מוצע לקבוע בכללים נוספים ישראליים כלל 8 חדש לפיו, בין היתר, ההפחתה תינתן בתנאי שהתקיימו כל התנאים הבאים:
(1) המשתמש הוא בעל רישיון לייצור חשמל;
(2) בעל רישיון לניהול המערכת אישר –
(א) לעניין שימוש לייצור חשמל או שימוש להשלמת מלאי גיבוי כמשמעותו בסעיף 3(א)(1א) לצו הבלו על דלק (פטור והישבון), התשס"ה-2005 (להלן - צו הפטור), את כמויות הסולר שבה השתמש בעל הרישיון לייצור חשמל ובשל כך נדרש לרכוש סולר לצורך ייצור חשמל במהלך התקופה הקובעת;
(ב) לעניין שימוש להשלמת מלאי חירום כמשמעותו בסעיף 3(א)(1ב) לצו הפטור– את כמויות הסולר המשמשות להשלמת מלאי ובלבד שכמויות השלמת המלאי היו בכמויות הסולר שנגרעו לצורך ייצור חשמל במהלך התקופה הקובעת.
(3) הסולר אינו משמש לבדיקת מוכנות;
(4) השימוש בסולר נדרש בשל שיבוש במשק הגז הטבעי הנובע מהמצב המיוחד בעורף;
יצוין כי היות שכבר נוצר שיבוש בהזרמת הגז הטבעי כתוצאה מממצב החירום ובעקבותיו נעשה שימוש בסולר לייצור חשמל, מוצע להחיל את הוראות צו זה החל החל מיום ההכרזה על מצב החירום ביום 28 בפברואר 2026 ("א באדר התשפ"ו).
לפרט 27.10.196700
כיום האחריות לרכישת מלאי החירום המשקי וחידושו מוטלת על חברת החשמל לישראל בע"מ. בהתאם להחלטת ממשלה מס' 3859 מיום 3 ביוני 2018, בעל רישיון לניהול המערכת עתיד לקבל לידיו את האחריות לרכישה ואחסון של הדלקים המשקיים החל ממועד שייקבע. ברישיון לניהול המערכת נקבע כי חובה זו תחול החל ממועד שתקבע רשות החשמל באישור שר האנרגיה.
בדומה לתיקון הקודם, לנוכח האפשרות כי האחריות להחזקת מלאי החירום המשקי תועבר לבעל רישיון לניהול המערכת ובהתאמה, השלמת המלאי האמור תהא באחריותו, מוצע לקבוע את ההפחתה על סולר אשר ישמש את בעל הרישיון לניהול המערכת בתקופה הקובעת או בשנה שאחריה להשלמת מלאי אשר שימש לייצור חשמל בתקופה הקובעת. מוצע לקבוע בכללים נוספים ישראליים כלל 9 חדש לפיו, בין היתר, ההפחתה תינתן בתנאי שהתקיימו כל התנאים הבאים:
(1) כמויות הסולר לפי פרט זה אושרו על ידי יושב ראש הרשות כהגדרתו בסעיף 2 לחוק משק החשמל;
(2) רשות החשמל באישור שר האנרגיה קבעה כי האחריות לרכישת מלאי החירום מוטלת על בעל רישיון לניהול המערכת כאמור, בסעיף 5(ג)(5) לחוק משק החשמל;
יצוין כי בניגוד לתיקון הקודם, ההסדר הנוגע לפטור מסולר המשמש למלאי זמני אינו נכלל בצו זה. זאת, נוכח הסדרת מלאים אלה במסגרת החלטת ממשלה שהתקבלה בנושא מתן פטור מבלו מכוח סעיף 3(א)(1ב) שעניינו דלק שנרכש ומשמש כמלאי חירום מכוח החלטת ממשלה.
לא צפוי שינוי בהכנסות המדינה ממיסים כתוצאה מהתקנת צו זה.
צו זה מקודם בתיאום עם משרד האנרגיה והתשתיות.
[1] ע"ר 1937 , תוס' 1, עמ' 183; ס"ח התשכ"ה, עמ' 118.
[2] ס"ח התש"ט, עמ' 154 ; התש"ך, עמ' 18 ; התשמ"ד, עמ' 161.
[3] ס"ח התשי"ב, עמ' 344, התש"ן, עמ' 190.
[4] ק"ת- שיעורי מק"ח, התשע"ז, עמ' 41.
[5]. י"פ 14297, התשפ"ו עמ' 4314; 14316, עמ' 4426.
[6] ס"ח התשי"א, עמ' 78
[7] ק"ת התשע"ח, עמ' 1177.
[8] ס"ח התשנ"ו, עמ' 208.
[9] ק"ת - שיעורי מק"ח, התשס"ה, עמ' 50; התשפ"ב, עמ' 154; התשפ"ד, עמ' 22; התשפ"ה, עמ' 2.
[10] להשלים במועד הפרסום ברשומות