תוכן עניינים

ג. להלן נוסח טיוטת הצו המוצע:. 3

טיוטת צו תעריף המכס והפטורים ומס קנייה על טובין (תיקון מס'... והוראת שעה מס'...), התשפ"ד-2023. 4

1. תיקון סעיף 8. 4

2. תיקון סעיף 12. 4

3. תיקון התוספת הראשונה. 5

4. הוראת שעה. 9

דברי הסבר. 10

טיוטת צו

א. שם הצו המוצע

צו תעריף המכס והפטורים ומס קנייה על טובין (תיקון מס'... והוראת שעה מס'....), התשפ"ד-2023

ב. מטרת הצו המוצע והצורך בו

בצו זה מוצע להטמיע את שינויים הנוגעים לסיווגן של סיגריות אלקטרוניות, תוך שמירה על שיעורי המס הרלוונטיים החלים כיום, והכל כפי שיפורט להלן.

אחת לחמש שנים ארגון המכס העולמי, בו חברה מדינה ישראל, מעדכן את החלוקה והמספור של פרטי המכס (להלן- שינויי בריסל), וזאת במטרה להתאים את ספר התעריף לסחר העולמי בטובין. שינויי בריסל האחרונים הוטמעו בתעריף המכס הישראלי באמצעות צו תעריף המכס והפטורים ומס קנייה על טובין (תיקון מס' 27 והוראת שעה מס' 26), התשפ"ב-2022. שינויי בריסל כללו שינויים דרושים הנוגעים לסיווגן של סיגריות אלקטרוניות, אולם שינויים אלה לא הוטמעו במסגרת התיקון האמור, וזאת לאור הצורך לשמור על בהירות ושקיפות בהליך הטלת מס קנייה על הטובין האמורים.

יובהר כי התיקונים המוצעים בצו זה אינם משפיעים על שיעורי מיסוי, אלא על סיווג בלבד, ובהתאם הצו אינו משפיע על הכנסות המדינה ממסים.

ג. להלן נוסח טיוטת הצו המוצע:

טיוטת צו מטעם משרד האוצר:

טיוטת צו תעריף המכס והפטורים ומס קנייה על טובין (תיקון מס'... והוראת שעה מס'...), התשפ"ד-2023

בתוקף סמכותי לפי סעיפים 3 ו-5 לפקודת תעריף המכס והפטורים, 1937^{^[1]}, לפי סעיף 1 לחוק מסי מכס ובלו (שינוי התעריף), התש"ט-1949^{^[2]}, ולפי סעיפים 2(ב) ו-3 לחוק מס קנייה (טובין ושירותים), התשי"ב-1952^{^[3]}, אני מצווה לאמור:

תיקון סעיף 8

במקום סעיף 8 לצו תעריף המכס והפטורים ומס קנייה על טובין, התשע"ז-2017^{^[4]} (להלן- הצו העיקרי) יבוא:

"המחיר הסיטוני לסיגריות

קביעת המחיר הסיטוני של הטובין המפורטים להלן תיעשה לפי סעיפים 4 ,4א, 4ב(א1) לחוק ותקנה 8ג לתקנות מס קניה (טובין), התשי"ג-1953[5]:

(1) סיגריות שסיווגן בפרטים 24.02.200000 ו-24.02.902000;

(2) יחידות טבק שסיווגן בפרט 24.04.111100;

(3) יחידות טבק הנתונות בערכה למכירה קמעונאית הכוללת מכשיר חימום המסווג בפרט 85.43.403100;

(4) טבק שסיווגו בפרטים 24.03.191000, 24.04.111900 ו-85.43.403200".

תיקון סעיף 12

במקום סעיף 12(ב) לצו העיקרי יבוא:

"(ב) סכומי המס שבפרטים 20.09, 21.06, 22.02, 22.03.0090, 24.01, 24.02, 24.03, 24.04 ו- 39.17.329100, 39.24, 48.23 ו-85.43.4030000 יתואמו ב-1 בינואר של כל שנה, לפי השינוי שחל במדד החדש לעומת המדד היסודי".

תיקון התוספת הראשונה

בתוספת הראשונה לצו העיקרי-

(1) אחרי פרט 24.03 יבוא:

א. פרט	ב. תיאור	ג. מכס כללי	ד. מס קנייה	ה. שיעור התוספות ביבוא	יחידה סטטיסטית
"24.04	מוצרים המכילים טבק, טבק משוחזר, ניקוטין, או תחליפי טבק או ניקוטין, המיועדים לשאיפה ללא בעירה; מוצרים אחרים המכילים ניקוטין המיועדים להחדרת ניקוטין לתוך גוף האדם -
100000-	מוצרים המיועדים לשאיפה ללא בעירה:-
110000--	המכילים טבק או טבק משוחזר:-
111000---	טבק המיוחד לשימוש במכשיר לשאיפה של אדים הנוצרים על ידי חימום הטבק : -
111100/6----	ביחידות טבק (TUR) (JOR) (EFTA) (MERC1)	פטור	270% + 429.66 ש"ח לאלף יחידות אל"פ מ- 823.10 ש"ח לאלף יחידות	-	אלף יחידות
111900/9----	אחרים (TUR) (JOR) (EFTA) (MERC1)	פטור	270% + 613.82 ש"ח לק"ג אל"פ מ- 1,175.87 ש"ח לק"ג	-	ק"ג
119000/0---	אחרים (TUR) (JOR) (EFTA) (MERC1)	6%	-	-	ק"ג
120000--	אחרים, המכילים ניקוטין:-
121000/6---	נוזל לסיגריה אלקטרונית ולהתקני אידוי אלקטרוניים אישיים דומים אחרים	8%	-	-	מ"ל
122000/5---	סיגריות אלקטרוניות והתקני אידוי אלקטרוניים אישיים חד פעמיים, שאינם מתאימים למילוי חוזר	פטור	-	-	מ"ל
129000/8---	אחרים	פטור	-	-	ק"ג
190000--	אחרים:-
191000/1---	נוזל לסיגריה אלקטרונית ולהתקני אידוי אלקטרוניים אישיים דומים אחרים	8%	-	-	מ"ל
192000/0---	סיגריות אלקטרוניות והתקני אידוי אלקטרוניים אישיים חד פעמיים, שאינן מתאימים למילוי חוזר	פטור	-	-	מ"ל
199000/3---	אחרים (TUR) (JOR) (EFTA) (MERC1)	6%	-	-	ק"ג
900000-	אחרים:-
910000/1--	לשימוש דרך הפה (CAN) (MEX) (EFTA)	4%	-	-	ק"ג
920000/9--	לשימוש דרך העור	פטור	-	-	ק"ג
990000/4--	אחרים	פטור	-	-	ק"ג";

(2) בפרט 38.24, במקום סעיף 990000 יבוא:

פרט

תיאור

מכס כללי

מס קנייה

ביבוא

סטטיסטית

"990000/2

אחרים

פטור

ק"ג";

(3) בפרט 85.43-

(א) במקום פרט משנה 401000 יבוא:

פרט

תיאור

מכס כללי

מס קנייה

ביבוא

סטטיסטית

"401000/6

הנתונים בערכה למכירה קמעונאית, או לא, המכילים נוזל (JOR)

פטור

מ"ל";

(ב) סעיף 707000 בטל.

הוראת שעה

(א) על אף האמור בסעיף 12 לצו העיקרי כנוסחו בסעיף 2 לצו זה-

(1) יראו לעניין תיאום הסכומים האמורים בסעיף 3 לצו זה ובסעיף קטן (ב) ביום כ' בטבת התשפ"ד (1 בינואר 2024), כאילו המדד היסודי הוא המדד שפורסם בחודש דצמבר 2022;

(2) בתקופה שעד יום י"ט בטבת התשפ"ד (31 בדצמבר 2023) יראו כאילו בסעיף 12 הפרטים הבאים נמחקו:

20.09

21.06

22.02

39.17.329100

39.24

48.23;

(ב) על אף האמור בצו העיקרי כנוסחו בסעיפים 1 עד 3 לצו זה, בתקופה שעד יום י"ז בשבט התשפ"ה (15 בפברואר 2025) יראו כאילו-

(1) בסעיף 8, בסופו בא:

"(5) נוזל לסיגריה אלקטרונית ולהתקני אידוי אלקטרוניים אישיים דומים אחרים שסיווגו בפרטים 24.04.121000 ו-24.04.191000;

(6) סיגריות אלקטרוניות והתקני אידוי אלקטרוניים אישיים דומים אחרים המסווגים בפרטים 24.04.122000, 24.04.192000 ו- 85.43.401000";

(2) בסעיף 10 לצו העיקרי, בטבלה, במקום השורה המתייחסת לפרט (2ב) יבוא:

טור א'

הטובין

טור ב'

פעולת ההשבחה

"(2ב)

נוזל לסיגריה אלקטרונית ולהתקני אידוי אלקטרוניים אישיים חד פעמיים

מילוי או אריזה";

(3) בסעיף 12 לצו העיקרי, במקום "85.43.403000" יבוא "85.43";

(4) בתוספת הראשונה-

(א) בפרט 24.04, בסעיפים 121000, 122000, 191000 ו-192000, בטור ד', במקום האמור בא "145% + 4.64 ש"ח למ"ל אל"פ מ- 8.9 ש"ח למ"ל";

(ב) בכללים לפרק 85, בכללים נוספים (ישראליים), כלל 5- בטל;

(ג) בפרט 85.43, בסעיף 401000, בטור ד', במקום האמור בא "145% + 4.64 ש"ח למ"ל אל"פ מ- 8.9 ש"ח למ"ל";

(ד) על אף האמור בצו העיקרי כנוסחו בסעיף 3 לצו זה, בתקופה שעד יום ו' בסיוון התשפ"ח (31 במאי 2028) יראו כאילו בתוספת הראשונה, בפרט 24.04, בסעיף 121000, בטור ג', במקום האמור בא "פטור".

___ ב________ התש_______ (___ ב________ ____20)

(חמ 3-1906-ת1)

__________________

בצלאל סמוטריץ'

שר האוצר

דברי הסבר

לאור אישורו של צו תעריף המכס והפטורים ומס קנייה על טובין (הוראת שעה מס' 5), התשפ"ג-2023 (להלן- הוראת שעה מס' 5) על ידי ועדת הכספים של הכנסת, שמשמעותו היא כי מיסוי סיגריות אלקטרוניות צפוי להישאר בתוקפו עד ליום י"ז בשבט התשפ"ה (15 בפברואר 2025), מוצע בצו זה לתקן את צו תעריף המכס והפטורים ומס קנייה על טובין, התשע"ז-2017 (להלן- צו התעריף) על מנת להטמיע את שינויי הסיווג המומלצים על ידי ארגון המכס העולמי בנושא מוצרי עישון, והכל כפי שיפורט להלן. יובהר כי התיקונים המוצעים בצו זה אינם משפיעים על שיעורי מיסוי, אלא על סיווג בלבד, ובהתאם הצו אינו משפיע על הכנסות המדינה ממסים.

לסעיף 1

סעיף 8 לצו התעריף קובע כי המחיר הסיטוני של מוצרי טבק שונים ייקבע לפי הוראות חוק מס קנייה (טובין ושירותים), התשי"ב-1952 והתקנות מכוחו. לאור השינויים הרבים שבוצעו בסיווג מוצרי טבק במסגרת שינויי בריסל והשינויים שבוצעו במיסוי מוצרי עישון במהלך השנים שחלפו מאז התקנת צו התעריף, מוצע לקבוע מחדש את סעיף 8 תוך הטמעת כלל השינויים שבוצעו בנוסח אחד כולל.

לסעיף 2

סעיף 12(ב) לצו התעריף קובע הוראות לעניין תיאום סכומי מס קנייה. לאור השינויים הרבים שבוצעו בסיווג מוצרי טבק במסגרת שינויי בריסל ובפרטי המכס עליהם הוחל הסעיף במהלך השנים שחלפו מאז התקנת צו התעריף, מוצע לקבוע מחדש את סעיף 12 תוך הטמעת כלל השינויים שבוצעו בנוסח אחד כולל, וזאת בדומה לתיקון המוצע לעניין סעיף 8.

לסעיף 3

במסגרת שינויי בריסל בוצעו שינויים בסיווגן של סיגריות אלקטרוניות, אשר מעוגן בתוספת הראשונה לצו התעריף. במסגרת השינויים האמורים ישנם פרטי מכס בהם ניתן כיום לסווג סיגריות אלקטרוניות אשר יימחקו, ויש פרטי מכס חדשים שייקבעו שניתן יהיה לסווג בהם את הטובין האמורים. בצו זה מוצע להטמיע שינויים אלו, וזאת באמצעות ביצוע תיקונים בפרקים 24, 38 ו-85 לתוספת הראשונה לצו התעריף. כאמור, מדובר בביצוע שינויים בסיווגם של טובין בלבד ולא במס החל עליהם.

לסעיף 4

מוצע לקבוע הוראת שעה המבהירה כי מדד הבסיס למועד העדכון הראשון של סכומי מס הקנייה המופיעים בצו זה הוא המדד שפורסם בחודש אפריל 2023.

עוד מוצע לקבוע הוראת שעה שתוקפה עד ליום י"ז בשבט התשפ"ה (15 בפברואר 2025) שמטרתה לשמר את שיעור מס הקנייה החל מכוח הוראת שעה מס' 5 גם לאחר הטמעת שינויי בריסל. בתוך כך, מוצע לתקן בהוראת שעה את סעיף 8 לעניין המחיר הסיטוני, את סעיף 10 לעניין קביעת פעולת ייצור, את סעיף 12(ב) לעניין עדכון סכום המס ואת סכומי המס המופיעים בתוספת הראשונה בתקופת הוראת השעה.

מוצע גם לקבוע פטור ממכס בהוראת שעה ליום ו' בסיוון התשפ"ח (31 במאי 2028) על נוזל לסיגריה אלקטרונית ולהתקני אידוי אלקטרוניים אישיים דומים אחרים שסיווגו בפרט 24.04.121000, וזאת על מנת לשמר את הפטור אשר נקבע לטובין אלה במסגרת צו תעריף המכס והפטורים ומס קנייה על טובין (תיקון מס' 4 והוראת שעה מס' 8), התשפ"ג-2023.

[1] ע"ר 1937, תוס' 1, עמ' 183; ס"ח התשכ"ה, עמ' 118.

[2] ס"ח התש"ט, עמ' 154, התש"ך עמ' 18; התשמ"ד, עמ' 161.

[3] ס"ח התשי"ב, עמ' 344; התש"ן עמ' 190, התשס"ז, עמ' 66.

[4] ק"ת-שיעורי מק"ח התשע"ז, עמ' 41; התשפ"ג, עמ' 230.