תוכן עניינים
טיוטת צו הבלו על דלק (פטור והישבון) (תיקון מס'...), התשפ"ג-2023
2. תחילה
צו הבלו על דלק (פטור והישבון) (תיקון מס'...), התשפ"ג-2023
תזכיר זה מיישם את החלטת ממשלה מס' 226 מיום 24 בפברואר 2023 בנושא "מניעת הונאות בתחום הדלק", והוא נכלל כחלק מהתכנית הכלכלית לשנים 2023 ו-2024.
ענף הדלק בישראל מאופיין בתופעה רחבה של הונאות מס בתחומי המס השונים. לצד תעשייה גדולה של חשבוניות המוצאות שלא כדין ומעשי פשיעה חמורה, התגברה גם תופעה של התחמקויות אחרות מתשלום מס, לרבות הגדלה פיקטיבית של הוצאות דלק לצרכי מס הכנסה, מס ערך מוסף ובלו. הדבר מביא לפגיעה קשה בהכנסות המדינה ממסים. אחת הסיבות המרכזיות להשמטות מסוג זה היא יכולת בקרה מוגבלת על הוצאות הדלק.
עד לאחרונה התקני תדלוק אוטומטיים היו משויכים לחברות דלק ספציפיות, כלומר התקן של חברה אחת היה מאפשר ללקוח לרכוש באמצעותו דלק ממנה בלבד. נושא זה הוסדר על ידי משרד האנרגיה בתקנות משק הדלק (קידום התחרות) (כללים לעניין התקני תדלוק אוטומטיים כלליים), התשע"ב-2011. בהתאם להסכמות בעניין זה שקיבלו תוקף של פסק דין בבג"ץ 1951/16 איגוד חברות הנפט בישראל נ' שר התשתיות הלאומיות האנרגיה והמים, החל מתאריך כ"ד בטבת התשע"ט (1 בינואר 2019) לא ניתן למכור דלק לשימוש בכלי רכב באמצעות התקני תדלוק משויכים, אלא באמצעות התקני תדלוק אוטומטיים כללים בלבד, קרי התקנים המאפשרים לרכוש דלק מכל חברת דלק המספקת דלק באמצעות התקן, בין אם ההתקן שייך לאותה חברת דלק או הותקן על ידיה ובין אם לאו.
לאור האמור, ובהמשך להחלטת הממשלה מס' 266 מיום כ"ג באב התשפ"א בנושא "מניעת הונאות בתחום הדלק", ולהחלטת ממשלה מס' 226 מיום 24 בפברואר 2023 בנושא "מניעת הונאות בתחום הדלק", מוצע לתקן את צו הבלו על דלק (פטור והישבון), התשס"ה-2005 ולקבוע כי תנאי לקבלת הישבון עבור רכב הוא שהותקן ברכב התקן תידלוק אוטומטי ושהתדלוק נעשה באמצעות ההתקן, ולעוסק יש בגין אותו החודש דוח ריכוז חודשי. מוצע כי התיקון יחול לעניין רכב שסיווגו M1, M2, M3,N1, N2, N3 או T, למעט מכונה ניידת רגלית, כמשמעותם בתקנות התעבורה, התשכ"א-1961. מוצע להגדיר את דוח הריכוז החודשי כדוח הכולל באופן מרוכז לגבי כל תדלוק שבוצע בחודש אחד לגבי כלי רכב מסוים את כל הפרטים המופיעים בחשבונית מס, וכן כולל פרטים מסוימים לגבי כל תדלוק של כלי רכב. יצוין כי דוחות מסוג זה נמצאים בשימוש של חברות הדלק כבר היום.
במקביל לפרסום טיוטא זו מפורסמות גם טיוטת תקנות מס הכנסה (ניכוי הוצאות רכב) (תיקון מס'...), התשפ"ג-2023 (להלן – תקנות מס הכנסה), שבמסגרתה מוצע לקבוע שתנאי לניכוי הוצאות במס הכנסה עבור תדלוק רכב הוא שהותקן ברכב התקן תידלוק אוטומטי; וכן, טיוטת תקנות מס ערך מוסף (תיקון מס'...), התשפ"ג-2023 (להלן – תקנות מס ערך מוסף), שבמסגרתה מוצע לקבוע שתנאי לניכוי מס תשומות בשל רכישת דלק להנעת כלי רכב הוא שהותקן ברכב התקן תידלוק אוטומטי. תוספת הכנסות המדינה כתוצאה ממהלך זה (התיקון המוצע בטיוטא זו, התיקון המוצע בתקנות מס ערך מוסף והתיקון המוצע בתקנות מס הכנסה), צפויה לעמוד על כ-70 מיליון ש"ח בשנת 2024 ועל כ-400 מיליון ש"ח בשנה החל משנת 2025.
טיוטת צו מטעם משרד האוצר:
|
|
|
בתוקף סמכותי לפי סעיפים 9 ו-31 לחוק הבלו על דלק, התשי"ח-1958[1], ובאישור ועדת הכספים של הכנסת, אני מצווה לאמור: |
||||
|
1. |
בסעיף 3א לצו הבלו על דלק (פטור והישבון), התשס"ה-2005[2], אחרי סעיף קטן (ה) יבוא: |
|||||
|
|
|
|
"(ה1) הישבון לפי סעיף קטן (ג) יינתן למטרות המפורטות בפרטים 2(ב) ו-(ג) ו- 3 לתוספת, אם הותקן ברכב שלגביו נדרש ההישבון, התקן תדלוק אוטומטי המחובר למערכת חשבונות ממוחשבת המאפשרת הפקת קבצים המכילים לגבי כל תדלוק פרטים לגבי מספר הרישוי של הרכב המתודלק, תצרוכת הדלק, סוג הדלק הנצרך, תאריך ושעת התידלוק ומספר הקילומטרים שנסע הרכב, ובתנאי שהתדלוק בוצע באמצעות התקן תידלוק אוטומטי והעוסק מחזיק עבור אותו חודש דוח ריכוז חודשי; |
|||
|
|
|
|
לעניין סעיף קטן זה- |
|||
|
|
|
|
|
"דוח ריכוז חודשי"- דוח הכולל באופן מרוכז לגבי כלל התדלוקים שביצע כלי רכב מסוים בחודש אחד את כל הפרטים האלה: |
||
|
|
|
|
|
|
(1) שם העוסק המורשה המוציא את הדוח, מענו ומספר הרישום במשרד מס ערך מוסף; |
|
|
|
|
|
|
|
(2) תאריך הוצאת הדוח; |
|
|
|
|
|
|
|
(3) שם הלקוח, מענו ומספר התאגיד או מספר הזהות שלו; |
|
|
|
|
|
|
|
(4) תיאור הטובין המאפשר זיהוי סוג הטובין; |
|
|
|
|
|
|
|
(5) כמות הדלק והיחידה שלפיה נמדדת הכמות; |
|
|
|
|
|
|
|
(6) מחיר ליחידה ללא מס ערך מוסף, אולם אם הוא כולל מס ערך מוסף- תוך ציון עובדה זו; |
|
|
|
|
|
|
|
(7) סכום חשבונית המס ללא ערך מוסף; |
|
|
|
|
|
|
|
(8) סכום מס ערך מוסף ושיעורו; |
|
|
|
|
|
|
|
(9) סכום חשבונית המס כולל מס ערך מוסף; |
|
|
|
|
|
|
|
(10) מספר הרישוי של כלי הרכב המתודלק; |
|
|
|
|
|
|
|
(11) קוד התקן התדלוק האוטומטי (UIDC); |
|
|
|
|
|
|
|
(12) לגבי כל תדלוק של כלי הרכב יצויינו הפרטים האלה: |
|
|
|
|
|
|
|
|
(א) כמות הדלק שתודלקה ברכב; |
|
|
|
|
|
|
|
(ב) סוג הדלק שבו תודלק הרכב; |
|
|
|
|
|
|
|
(ג) תאריך התדלוק; |
|
|
|
|
|
|
|
(ד) נתונים נוספים כפי שיורה המנהל לעוסק המוציא או המקבל את הדוח; |
|
|
|
|
|
|
"רכב"- רכב שסיווגו M1, M2, M3, N1, N2, N3 או T- למעט מכונה ניידת רגלית, כמשמעותם בתקנות התעבורה. |
|
|
|
|
|
|
(ה2) על אף האמור בסעיף קטן (ה1)- |
||
|
|
|
|
|
|
(1) במקרה של תקלה שלא אפשרה את איסוף הנתונים, המנהל רשאי להורות על מדידת חלק מהנתונים; |
|
|
|
|
|
|
|
(2) רשאי המנהל בנסיבות חריגות לתת הישבון גם מבלי שהתקיימו כל התנאים המפורטים בסעיף הקטן האמור.". |
|
|
2. |
תחילתו של צו זה ביום כ' בטבת התשפ"ד (1 בינואר 2024). |
|||||
___ ב________ התש_______ (___ ב________ ____20)
(חמ 3-605-ת1)
__________________
בצלאל סמוטריץ'
שר האוצר
ענף הדלק בישראל מאופיין בתופעה רחבה של הונאות מס בתחומי המס השונים. לצד תעשייה גדולה של חשבוניות המוצאות שלא כדין ומעשי פשיעה חמורה, התגברה גם תופעה של התחמקויות אחרות מתשלום מס, לרבות הגדלה פיקטיבית של הוצאות דלק לצרכי מס הכנסה, מס ערך מוסף ובלו. הדבר מביא לפגיעה קשה בהכנסות המדינה ממסים. אחת הסיבות המרכזיות להשמטות מסוג זה היא יכולת בקרה מוגבלת על הוצאות הדלק.
עד לאחרונה התקני תדלוק אוטומטיים היו משויכים לחברות דלק ספציפיות, כלומר התקן של חברה אחת היה מאפשר ללקוח לרכוש באמצעותו דלק ממנה בלבד. נושא זה הוסדר על ידי משרד האנרגיה בתקנות משק הדלק (קידום התחרות) (כללים לעניין התקני תדלוק אוטומטיים כלליים), התשע"ב-2011. בהתאם להסכמות בעניין זה שקיבלו תוקף של פסק דין בבג"ץ 1951/16 איגוד חברות הנפט בישראל נ' שר התשתיות הלאומיות האנרגיה והמים, החל מתאריך כ"ד בטבת התשע"ט (1 בינואר 2019) לא ניתן למכור דלק לשימוש בכלי רכב באמצעות התקני תדלוק משויכים, אלא באמצעות התקני תדלוק אוטומטיים כללים בלבד, קרי התקנים המאפשרים לרכוש דלק מכל חברת דלק המספקת דלק באמצעות התקן, בין אם ההתקן שייך לאותה חברת דלק או הותקן על ידיה ובין אם לאו.
לאור האמור, ובהמשך להחלטת הממשלה מס' 266 מיום כ"ג באב התשפ"א בנושא "מניעת הונאות בתחום הדלק", ולהחלטת ממשלה מס' 226 מיום 24 בפברואר 2023 בנושא "מניעת הונאות בתחום הדלק", מוצע לתקן את צו הבלו על דלק (פטור והישבון), התשס"ה-2005 ולקבוע כי תנאי לקבלת הישבון עבור רכב הוא שהותקן ברכב התקן תידלוק אוטומטי ולתדלק באמצעות ההתקן, ולעוסק יש בגין אותו החודש דוח ריכוז חודשי. מוצע כי התיקון יחול לעניין רכב שסיווגו M1, M2, M3,N1, N2, N3 או T, למעט מכונה ניידת רגלית, כמשמעותם בתקנות התעבורה, התשכ"א-1961. מוצע להגדיר את דוח הריכוז החודשי כדוח הכולל באופן מרוכז לגבי כל תדלוק שבוצע בחודש אחד לגבי כלי רכב מסוים את כל הפרטים המופיעים בחשבונית מס, וכן כולל פרטים מסוימים לגבי כל תדלוק של כלי רכב. יצוין כי דוחות מסוג זה נמצאים בשימוש של חברות הדלק כבר היום.
יצויין כי טיוטת צו דומה הופצה להערות הציבור ב2021.
תוספת הכנסות המדינה כתוצאה ממהלך זה צפויה לעמוד על כ-70 מיליון ש"ח בשנת 2024 ועל כ-400 מיליון ש"ח בשנה החל משנת 2025.
מוצע כי תחילתו של צו זה יהיה מיום כ' בטבת התשפ"ד (1 בינואר 2024).