בתוקף סמכותי לפי סעיפים 85א, 85ב, 85ג, ו-243 לפקודת מס הכנסה[1] (להלן – הפקודה), ובאישור ועדת הכספים של הכנסת, אני מתקין תקנות אלה:

תיקון תקנה 1

1.  

בתקנה 1 לתקנות מס הכנסה (קביעת תנאי שוק), התשס"ז-2006[2] (להלן – התקנות העיקריות), לפני ההגדרה "טווח הערכים" יבוא -  

"" דוח ישות אם סופית" -  דוח כאמור בסעיף 85ג(ג) לפקודה;

 "הסכם בין-לאומי" – כהגדרתו בסעיף 214א לפקודה;

"הסכם רשויות מוסמכות" – הסכם בין-לאומי לחילופי המידע הנדרש בסעיף 85ג לפקודה ";

תיקון תקנה 5

2.  

בתקנה 5 לתקנות העיקריות – 

(1) במקום הכותרת, יבוא "חובות תיעוד ודיווח במחירי העברה";

(2) בתקנת משנה (א) –

(א)  במקום הרישא יבוא:

"נישום כאמור בסעיף 85ב(ב) לפקודה ירשום ויתעד בדו"ח את הנתונים שלהלן לגביו ולגבי כל עסקה בין לאומית שביצע, עד המועד הקבוע בסעיף 132 לפקודה להגשת דו"ח לפי סעיף 131 לפקודה, ויגישו לפקיד השומה לפי דרישתו";

(ב) אחרי פסקה (1) יבוא:

"(1א) תיאור המבנה הארגוני של הנישום, הכולל חלוקה לתחומי פעילות מהותיים, והסבר מפורט לגבי בעלי התפקיד בקבוצה הרב לאומית אליהם כפוף הנישום, לרבות פירוט שמם, תפקידם והמיקום הגיאוגרפי של משרדם."

(ג)  במקום פסקה (4) יבוא:

"(4) תיאור מפורט של תחום הפעילות של הנישום וההתפתחויות בו בשנת המס, לרבות שינויים או צפי לשינויים במבנה הבעלות והשליטה בנישום, במבנה הבעלות והשליטה של הנישום בישויות אחרות והעברת נכסים בלתי מוחשיים לנישום או על ידי הנישום";

(ד) אחרי פסקה (5) יבוא:

"(5א) רשימת מתחרים עיקריים של הנישום";

(ה)  בסוף פסקה (7) יבוא "והרקע לביצוען של עסקאות אלו";

(ו)  אחרי פסקה (7) יבוא:

"(7א) סכומי התשלומים והתקבולים בגין העסקאות הבינלאומיות שפורטו בפסקה (7)";

(ז) במקום פסקה (8) יבוא:

"(8) חקר תנאי השוק בשל כל עסקה בינלאומית, הכולל את כל אלה:

(א)  פירוט  מאפייני השוואה בהם נעשה שימוש, לרבות שינויים ביחס לחקר תנאי שוק שנעשה בעסקאות דומות בשנים קודמות, אם היו;

(ב) השיטה בה נעשה שימוש לצורך קביעת תנאי השוק, בהתאם לתקנה 2, לרבות ציון השיטה להשוואת שיעור הרווחיות, אם נעשה שימוש בשיטה כאמור ושיעור הרווחיות שנקבע לצורך ההשוואה, בצירוף הנימוקים לבחירה בה;

(ג)  הצד הנבדק והנימוקים לבחירה בו;

(ד) תיאור של העסקאות הדומות שנבחרו לצורך השוואה כאמור בתקנה 2(א) לרבות פירוט הישויות עליהן הסתמך הנישום לצורך קביעת שיעור הרווחיות המתאים ביותר לפעילותו בעסקה בינלאומית, כאמור בפסקה (3) להגדרה "שיעור הרווחיות" (להלן- חברות ברות השוואה), ותיאור השיטה לאיתור עסקאות דומות ודרך קבלת המידע אשר שימש בסיס להשוואה;

(ה)  תיאור כללי אודות חברות ברות השוואה בצירוף דוחותיהן הכספיים;

(ו)  ערכי הטווח הבין רבעוני וערכי טווח הערכים בהם נעשה שימוש לצורך השוואה לפי תקנה 2(ב), ותוצאת ההשוואה שהתקבלה, כאמור באותה תקנה;

(ז) פירוט ההתאמות שנעשו בעסקאות דומות בהן מאפייני ההשוואה אינם זהים וכן נימוקים לביצוע התאמות אלו;

(ח)  הנימוקים לקביעה כי העסקה היא בתנאי שוק";

(ח)  אחרי פסקה (9) יבוא:

"(10) סקירה של הקבוצה הרב לאומית שהנישום הוא חלק ממנה, לרבות:

(א)  תרשים המציג את מבנה האחזקות של הקבוצה הרב לאומית לרבות מיקום גיאוגרפי של הישויות בקבוצה וצורת ההתאגדות או הפעילות, לפי העניין, של כל ישות;

(ב) תיאור כללי של עסקי הקבוצה הרב לאומית לרבות:

(1) מנועי צמיחה עיקריים;

(2) תיאור שרשרת האספקה של חמשת המוצרים  או השירותים שמציעה הקבוצה מהם נובעת לה ההכנסה הגבוהה ביותר, וכן מוצרים ושירותים נוספים אשר ההכנסה מהם עולה על - 5% ממחזור הקבוצה הרב לאומית;

(3) פירוט הסכמים למתן שירותים, למעט שירותי מחקר ופיתוח, בין ישויות הקבוצה הרב לאומית, וכן מדיניות קביעת מחירי העברה בעסקאות בין ישויות הקבוצה הרב לאומית;

(4) תיאור השווקים הגיאוגרפים העיקריים להם מיועדים המוצרים והשירותים שפורטו בפסקה (2);

(5) תיאור התרומות העיקריות של כל ישות בקבוצה ליצירת ערך בקבוצה;

(6) תיאור שינויים במבנה הבעלות והשליטה בנישום ובמבנה הבעלות והשליטה של הנישום בישויות אחרות;

(ג)  מידע לגבי נכסים בלתי מוחשיים של הקבוצה, לרבות:

(1) תיאור מדיניות הקבוצה הרב לאומית בנושא פיתוח, החזקה וניצול הנכסים בלתי מוחשיים שלה, לרבות פירוט מיקומם של המפעלים העיקריים העוסקים במחקר ופיתוח ומיקומה של הנהלת המחקר והפיתוח;

(2) פירוט רשימת הנכסים הבלתי מוחשיים בקבוצה הרב לאומית והישויות המחזיקות בהם;

(3) רשימת ההסכמים בין ישויות בקבוצה הרב לאומית הנוגעים לנכסים בלתי מוחשיים;

(4) תיאור כללי של מדיניות קביעת תנאי השוק  בקבוצה הרב לאומית בעסקאות למתן שירותי מחקר ופיתוח והעברת נכסים בלתי מוחשיים או מתן זכות שימוש בהם;

(5) תיאור כללי של כל העברה  של נכסים בלתי מוחשיים בין ישויות בקבוצה הרב לאומית, במהלך שנת המס, לרבות הישויות המעורבות, המדינות בהן הנכסים הבלתי מוחשיים רשומים והתמורה שניתנה בעד ההעברה;

(ד) מידע אודות פעילות מימון על ידי ישות בקבוצה הרב לאומית, או עבורה, לרבות:

(1) תיאור כללי של אופן מימון הישויות בקבוצה הרב לאומית לרבות עסקאות מימון  עם מלווים שאינם ישויות בקבוצה הרב לאומית;

(2) פירוט הישויות בקבוצה הרב לאומית המעניקות שירותים פיננסיים עבור הקבוצה  לרבות המדינות בהן הן מאוגדות, ומקום ניהולן בפועל;

(3) תיאור כללי של מדיניות קביעת תנאי השוק של הקבוצה הרב לאומית ביחס לעסקאות  מימון בין ישויות הקבוצה;

(ה)  פירוט מדיניות הקבוצה הרב לאומית בעניין הכוונת פעילות עסקיה, בהתאם לכללי המס החלים עליה , לרבות:

(1) צירוף דוחות כספיים מאוחדים של הקבוצה הרב לאומית לשנת המס אשר הוכנו לכל מטרה שהיא;

(2) פירוט כל החלטות המיסוי והאישורים המוקדמים אשר ניתנו לישויות הקבוצה הרב לאומית, בנושא חלוקת הכנסות בין המדינות";

(3) בתקנת משנה (ד) במקום "על ביצוע עסקה בינלאומית" יבוא "על המפורטים בפסקאות (1) עד (2) להלן", ובסופה יבוא:

"(1) ביצוע עסקה בינלאומית, מחירה, תנאיה ומחירה ותנאיה בתנאי שוק;

(2) היותו של הנישום חלק מקבוצה רב לאומית, לרבות על ישות האם הסופית בקבוצה, המחזור המאוחד של הקבוצה ופרטים אודות החובה החלה על הגשת דוח ישות אם סופית לגבי אותה קבוצה וביצועה".

הוספת תקנה 5א

3.  

אחרי תקנה 5 לתקנות העיקריות, יבוא:

"דוח ישות אם סופית

5א.

(א)  דוח ישות אם סופית, יהיה ערוך בשפה האנגלית, ויכלול את המידע הכלול בטופס שבתוספת לגבי כל ישות בקבוצה הרב לאומית; המנהל רשאי לתקן את הטופס שבתוספת בהתאם לשינויים באמות המידה הבין-לאומיות שנקבעו לעניין זה. 

(ב) אישור המנהל לישות אם חלופית כאמור בסעיף 85ג(ה) לפקודה, יינתן אם התקיימו כל התנאים הבאים:

(1) ישות האם הסופית מסרה למנהל את הבקשה לאישור ישות אם חלופית עד תום שנת המס לגביה מוגש דוח ישות האם הסופית, וצירפה הצהרה כי ישות אחרת בקבוצה הרב לאומית תגיש במדינת מושבה, דיווח אשר כולל את הפרטים הנדרשים בדוח ישות אם סופית;

(2) ישות האם הסופית העבירה למנהל אישור על הגשת דיווח כאמור בפסקה (1) עד המועד הקבוע להגשת דוח ישות אם סופית בסעיף 85ג(ג);

(3) קיים, במועד ההגשה, הסכם בתוקף עם המדינה בה הוגש הדיווח כאמור בפסקה (1).

(ג)  המנהל יהיה רשאי לחייב ישות בקבוצה הרב-לאומית כאמור בסעיף 85ג(ג) לפקודה, שהיא תושבת ישראל, להגיש דוח ישות אם סופית, אף אם היא לא ישות חייבת בדיווח, אם התקיים אחד מהתנאים הבאים:

(1) ישות האם הסופית אינה חייבת בהגשת דוח ישות אם סופית במדינת התושבות של ישות האם הסופית (להלן-דוח ישות אם סופית במדינה זרה), לפי דינה של אותה מדינה;

(2) לא קיים הסכם רשויות מוסמכות בתוקף לעניין העברת דוח ישות אם סופית במדינה זרה, עם מדינת התושבות של ישות האם הסופית, ובלבד שאותה מדינה היא צד להסכם בין-לאומי, אשר על פיו נערך הסכם רשויות מוסמכות;

(3) חילופי מידע בין ישראל והמדינה בה הוגש דוח ישות אם סופית במדינה זרה הושעו בניגוד לתנאי הסכם רשויות מוסמכות, או שלא התקבל מידע, מסיבה אחרת, מאת אותה מדינה, לגבי קבוצות רב לאומיות הכוללות ישות בישראל." 

הוספת התוספת

4.  

אחרי תקנה 6 לתקנות העיקריות יבוא:

"תוספת ראשונה

                                                   (תקנה 5א)

Name of the MNE group:

Fiscal year concerned:

Currency used:

Tax Jurisdiction

Revenues

Profit (Loss) Before Income Tax

Income Tax Paid (on cash basis)

Income Tax Accrued – Current Year

Stated capital

Accumulated earnings

Number of Employees

Tangible Assets other than Cash and Cash Equivalents

Unrelated Party

Related Party

Total

Name of the MNE group:

Fiscal year concerned:

Tax Jurisdiction

Constituent Entities resident in the Tax Jurisdiction

Tax Jurisdiction of organisation or incorporation if different from Tax Jurisdiction of Residence

Main business activities

Research and Development

Holding or Managing intellectual property

Purchasing or Procurement

Manufacturing or Production

Sales, Marketing or Distribution

Administrative, Management or Support Services

Provision of Services to unrelated parties

Internal Group Finance

Regulated Financial Services

Insurance

Holding shares or other equity instruments

Dormant

Other[3]

1.

2.

3.

1.

2.

3.