תקנות מס הכנסה (ניכוי מתשלומים בעד שירותים או נכסים), תשל"ז-1977
הקליקו על כותרת הסעיף
1. הגדרות
2. ניכוי מס
3. תיאום ניכויי מס
4. תשלום והגשת דו"ח לפקיד השומה
5. רישום ומסירת דו"חות
6. אישורים
7. תשלומים בעד הפסקת נכסים או שירותים כהכנסה
8. טפסים
9. ביטול
10. השם
תוספת א'

תקנות מס הכנסה (ניכוי מתשלומים בעד שירותים או נכסים), התשל"ז-1977 1

בתוקף סמכותי לפי סעיפים 164 ו-243 לפקודת מס הכנסה, אני מתקין תקנות אלה:
 
1.   
הגדרות

(תיקון התשנ"ב)
בתקנות אלה -
"תשלומים בעד שירותים או נכסים" - כמשמעותם בצו מס הכנסה (קביעת תשלומים בעד שירותים או נכסים כהכנסה), התשל"ז-1976;
"משלם" - אדם המשלם תשלומים בעד שירותים או נכסים למעט יחיד או שותפות של יחידים שפקיד השומה אישר בכתב לענין זה, כי בשנת מס פלונית לא יחשבו כמשלם, כתוצאה מהקטנה מהותית בהיקף עסקיהם;
"מקבל" - אדם המקבל תשלומים בעד שירותים או נכסים, למעט אדם כמפורט בתוספת.
2.   
ניכוי מס

[תיקונים:

התשל"ח (מס' 4), התשל"ט, התשמ"א (מס' 2), התשמ"ב, התשמ"ג, התשמ"ד, התשמ"ה, התשמ"ה (מס' 2), התשמ"ו, התשמ"ז (מס' 2), התשנ"ב, התשנ"ח]
(א) משלם המשלם למקבל תשלומים בעד שירותים או נכסים, למעט תשלומים כאמור בעד נכס או שירות ששוויים אינו עולה על הסכום הקבוע בסעיף 2(ב) לחוק עסקאות גופים ציבוריים (אכיפת ניהול חשבונות ותשלום חובות מס), התשל"ו-1976, ינכה מתשלומים אלה מס בשיעור של 20%.
(ב) על אף האמור בתקנת משנה (א) אם לא הוכיח המקבל להנחת דעתו של פקיד השומה, כי ניהל לגבי הכנסתו פנקסים קבילים וכי הגיש את כל הדו"חות שחוייב בהגשתם בהתאם להוראות הפקודה ואין בידו אישור בכתב מפקיד שומה כי ניהל פנקסים קבילים והגיש את הדו"חות האמורים, ינוכה מס בשיעור של 30%.
(ג) היה התשלום האמור בתקנת משנה (א) כולו או חלקו בשווה כסף יקבע המשלם לצורך הניכוי את סכום התשלום כפי שעלה לו, פקיד השומה רשאי להגדיל או להקטין את הסכום האמור בתקנת משנה זו, והמשלם ינכה את המס לפי קביעת פקיד השומה.
(ד) (בוטלה).
3.   
תיאום ניכויי מס
רשאי פקיד השומה להתיר בכתב כי ניכוי המס לפי תקנות אלה יוקטן, אם היה סבור שעלול להתהוות עודף מניכוי המס לפי השיעור האמור.
4.   
תשלום והגשת דו"ח לפקיד השומה

[תיקונים: התשמ"א, התשמ"ה (מס' 3), התשמ"ט, התשע"ח]
משלם יגיש לפקיד השומה עד היום ה-16 לכל חודש דין וחשבון בטופס 0852 שיכלול פרטים על מקבלי התשלום, על התשלומים בעד שירותים או נכסים ששילם להם ועל סכום המס שנוכה לפי תקנות אלה בחודש הקודם וישלם לו באותו מועד את סך כל המס שנוכה.
5.   
רישום ומסירת דו"חות

[תיקונים: התשל"ח, התשל"ח (מס' 4), התשמ"ז, התשס"ד]
(א) משלם ינהל, לגבי כל מקבל, כרטיס תשלומים בעד שירותים או נכסים בטופס 0851, ירשום בו לגבי כל מקבל את כל הפרטים המפורטים בו תוך שבוע ימים מיום התשלום ויגישו לפקיד השומה, כשהוא מסוכם לכל פרטיו, בצירוף ריכוז הכרטיסים בטופס 0856, לא יאוחר מיום 31 במרס של כל שנה, לגבי התשלומים בעד שירותים או נכסים ששילם בשנת המס הקודמת ולגבי המס שנוכה מתשלומים אלה.
(ב) בהגשת הטפסים האמורים בתקנת משנה (א) באמצעות מערכת מיכון, כפי שיורה הנציב, חייב משלם -
(1) שחלה עליו חובת ניהול מערכת חשבונות כפולה;
(2) המעסיק 10 עובדים או יותר;
(3) העורך את חישוב התשלומים בעד שירותים או נכסים ואת הניכויים מהם באמצעות מיכון.
6.   
אישורים

[תיקונים: התש"ם,

התשמ"א (מס' 2), התשמ"ז]
משלם ששילם למקבל תשלומים בעד שירותים או נכסים יתן לו לא יאוחר מיום 20 במרס של כל שנה לגבי שנת המס הקודמת אישור בטופס 0857 על התשלומים ששילם ועל המס שנוכה מתשלומים אלה.
7.   
תשלומים בעד הפסקת נכסים או שירותים כהכנסה
האמור בתקנות אלה אינו פוטר מקבל מלכלול בדין-וחשבון על הכנסתו תשלומים בעד שירותים או נכסים שקיבל.
8.   
טפסים
טפסים לצורך תקנות אלה ייקבעו בידי הנציב ואפשר להשיגם במשרדי פקיד השומה.
9.   
ביטול
תקנות מס הכנסה (ניכוי מתשלומים בעד שירותים או טובין), התש"ל-1970 - בטלות.
10.   
השם
לתקנות אלה ייקרא "תקנות מס הכנסה (ניכוי מתשלומים בעד שירותים או נכסים), התשל"ז-1977".
תוספת א'

[תיקונים: התשל"ח (מס' 2), (מס' 3), התש"ם, התשמ"א (מס' 3), התשע"ט]
המדינה
בנק ישראל
רשות מקומית
מבקר המדינה
איגוד ערים
המוסד לביטוח לאומי
מועצה דתית
רשות הנמלים
הסוכנות היהודית לארץ ישראל
רשות השידור
ההסתדרות הציונית העולמית
רשות שדה התעופה
קרן היסוד - המגבית היהודית המאוחדת לישראל
שירות התעסוקה
האפוטרופוס הכללי
האפוטרופוס הכללי


מוסד בנקאי

חברה העוסקת בישראל בעסקי ביטוח כמשמעותם בחוק הפיקוח על עסקי ביטוח, התשי"א-1951.

נציגות בית משותף - לגבי תשלום המתקבל בידו כהשתתפות בהוצאות החזקה וניהול הרכוש המשותף כאמור בסעיף 58 לחוק המקרקעין התשכ"ט-1969.
תוספת ב'

[תיקון התשמ"א (מס' 2)]
(בוטלה)
י' בניסן התשל"ז (29 במרס 1977)
יהושע רבינוביץ
שר האוצר
[1.] ק"ת 3695, התשל"ז (14.4.1977), עמ' 1385.
תיקונים:ק"ת 3769, התשל"ח (18.10.1977), עמ' 84;
ק"ח 3786, התשל"ח (27.11.1977), עמ' 327 [התשל"ח (מס' 2)];
ק"ת 3795, התשל"ח (20.12.1977), עמ' 454 [התשל"ח (מס' 3)];
ק"ת 3848, התשל"ח (14.5.1978), עמ' 1304 [התשל"ח (מס' 4)];
ק"ת 3995, התשל"ט (20.6.1979), עמ' 1430;
ק"ת 4097, התש"ם (28.2.1980), עמ' 1100;
ק"ת 4181, התשמ"א (14.11.1980), עמ' 168;
ק"ת 4194, התשמ"א (1.1.1981), עמ' 354 [התשמ"א (מס' 2)];
ק"ת 4270, התשמ"א (13.9.1981), עמ' 1484 [התשמ"א (מס' 3)];
ק"ת 4390, התשמ"ב (30.7.1982), עמ' 1414;
ק"ת 4462, התשמ"ג (14.2.1983), עמ' 818;
ק"ת 4604, התשמ"ד (18.3.1984), עמ' 1077;
ק"ת 4714, התשמ"ה (16.10.1984), עמ' 51;
ק"ת 4730, התשמ"ה (15.11.1984), עמ' 343 [התשמ"ה (מס' 2)];
ק"ת 4735, התשמ"ה (4.12.1984), עמ' 378 [התשמ"ה (מס' 3)];
ק"ת 4895, התשמ"ו (26.1.1986), עמ' 443;
ק"ת 5021, התשמ"ז (1.4.1987), עמ' 741 [התשמ"ז (מס' 2)];
ק"ת 5151, התשמ"ט (8.12.1986), עמ' 220;
ק"ת 5412, התשנ"ב (21.12.1991), עמ' 632;
ק"ת 5914, התשנ"ח (30.7.1998), עמ' 1059.
ק"ת 6326, התשס"ד (24.6.2004), עמ' 727;
ק"ת 7907, התשע"ח (27.12.2017), עמ' 445;
ק"ת 8104, התשע"ט (7.11.2018), עמ' 1308.