צו מס הכנסה (קביעת תשלומים בעד שירותים או נכסים כהכנסה), התשל"ז-1977 1

בתוקף סמכותי לפי סעיף 164 לפקודת מס הכנסה (להלן - הפקודה), ובאישור ועדת הכספים של הכנסת, אני מצווה לאמור:

בצו זה -

"תשלומים בעד שירותים או נכסים" - סכומים המשתלמים על ידי המדינה, רשות מקומית, איגוד ערים, מועצה דתית, הסוכנות היהודית לארץ ישראל, ההסתדרות הציונית העולמית, קרן קיימת לישראל, קרן היסוד - המגבית המאוחדת לישראל, בנק ישראל, מבקר המדינה, המוסד לביטוח לאומי, רשות הנמלים, רשות השידור, רשות שדות התעופה, שירות התעסוקה, האפוטרופוס הכללי, חברה ממשלתית או חברת בת ממשלתית כמשמעותן בחוק החברות הממשלתיות, התשל"ה-1975, חברה החייבת בחובת ניהול מערכת חשבונות כפולה או חברה או חברת בת שמחזור עסקיהן ביחד, או של כל אחת מהן לחוד, עלה על הסכום הנקוב לגבי שנת מס פלונית כמפורט בתוספת א', למעט חברת–בת שמחזור עסקיה לא עלה על הסכום הנקוב לגבי אותה שנת מס פלונית כמפורט בתוספת ב', מי שחייב בחובת ניהול מערכת חשבונות כפולה או מי שמחזור עסקיו בשנת המס 1988 או לאחר מכן עלה על הסכום הנקוב בתוספת א', שותפות שאחד או יותר מהשותפים בה הוא חבר–בני–אדם החייב בניכוי במקור לפי צו זה, מוסד כספי כמשמעותו בחוק מס ערך מוסף, התשל"ו-1975 (להלן -חוק מס ערך מוסף), בית חולים, קופת חולים, מוסד להשכלה גבוהה, חבר–בני–אדם שקיבל מהמדינה או מרשות מקומית זכות לחיפוש, הפקה, עיבוד, הספקה והובלה של מחצבים, נפט, מים או חשמל, ואשר עיקר עסקו בפעולות אלה ומי שקיבל זכות מחבר–בני–אדם כאמור לעשיית הפעולות האמורות ועיקר עסקו בכך, או מי שרשאי לארגן או לערוך הגרלה או הימור ועיקר עסקו בכך, בעד שירותים, בעד נכסים או בעד שירותים ונכסים, בין במישרין ובין בעקיפין, בין בתשלום חד–פעמי ובין בשיעורים, בין על חשבונם הם ובין מטעמו או על חשבונו של אדם אחר, והכל בין בכסף בין בשווה כסף, לרבות סכומים המהווים החזר הוצאות לרבות מס ערך מוסף על פי חוק מס ערך מוסף, למעט השתכרות או ריווח כמפורט בסעיף 2(8) לפקודה, למעט תשלומים שעליהם חלה חובת הניכוי במקור לפי דין אחר ולמעט תשלומים ששילם יחיד שלגביהם לא חלה חובת רישום בספרי העסק שלו;

"איגוד ערים" - כמשמעותו בסעיף 1 לחוק איגודי ערים, התשט"ו-1955;

"מועצה דתית" - כמשמעותה בחוק שירותי הדת היהודיים [נוסח משולב], התשל"א-1971;

"בית–חולים" - כמשמעותו בסעיף 24 לפקודת בריאות העם, 1940, למעט בית–חולים פרטי;

"מוסד ציבורי" - כהגדרתו בסעיף 9(2) לפקודה;

"מוסד להשכלה גבוהה" - מוסד שהוכר כמוסד להשכלה גבוהה לפי סעיף 13 לחוק המועצה להשכלה גבוהה, התשי"ח-1958;

"מחזור" - סכום המכירות וסכום התמורה בעד שירותים, כולל מסים עקיפים לרבות תקבולים שהתקבלו בשביל אדם אחר. ואולם -

(1) לגבי יחיד, שותפות של יחידים ומוסד ציבורי, לא יובאו בחשבון תקבולים שפקיד השומה אישר, בכתב, כי הם הכנסה חד פעמית בידי המקבל;

(2) לגבי עורך דין, לא יובאו בחשבון סכומים שקיבל כפקדונות, ובלבד שסכומים אלה רשומים בספרי העסק כפקדונות ומופקדים בחשבון בנק נפרד שבו מופקדים רק כספי פקדונות;

(3) לגבי מוסד ציבורי, יראו כמחזור את סך כל התקבולים שקיבל, בכפוף לאמור בפסקה (1);

"חברת בת" - חברה שחברה אחרת מחזיקה ב-50% או יותר מערך הנקוב של הון המניות המוצא שלה או מכוח ההצבעה שבה או רשאית למנות מחצית או יותר מהמנהלים או את המנהל הכללי שלה;

"מחצבים" - חמרים בעלי ערך כלכלי שהם חלק מקליפת האדמה או שמוצאם הטבעי הוא מקליפת האדמה, או מים המלח, למעט אבן, צפחה, שחם, צור, שיש, חלמיש, גיר, חצץ, חול, חמר וגבס;

"נכס" - כל רכוש בין מקרקעין ובין מטלטלין, ובין כל זכות או טובת הנאה ראויות או מוחזקות;

"נפט" - כמשמעותו בחוק הנפט, התשי"ב-1952;

"חובת ניהול מערכת חשבונות כפולה" - חובה לנהל מערכת חשבונות לפי שיטת החשבונאות הכפולה, כפי שנקבעה בהוראות מס הכנסה (ניהול פנקסי חשבונות) (מס' 2), התשל"ג-1973, או בהוראות מס הכנסה (ניהול פנקסי חשבונות על ידי מוסד), התשנ"ב-1992.

(א) תשלומים בעד שירותים או נכסים יהיו הכנסה לענין סעיף 164 לפקודה.

(ב) (בוטל).

על אף האמור בהגדרת "תשלומים בעד שירותים או נכסים", לא יראו כתשלומים בעד שירותים או נכסים -

(1) תשלומים שמשלמים יחיד, שותפות של יחידים, או חברה שאינה חברת אם או חברת בת, אם בכל אחת משלוש שנות המס שקדמו לשנת המס שלפני שנת המס שבה משתלם התשלום לא עלה מחזור עסקיהם על הסכום הנקוב בתוספת א' ושלא היו חייבים בחובת ניהול מערכת חשבונות כפולה;

(2) תשלומים שמשלמת חברה שהיא חברת אם או חברת בת, אם בכל אחת משלוש שנות המס שקדמו לשנת המס שלפני שנת המס שבה משתלם התשלום, לא עלה מחזור העסקים של חברת האם יחד עם כל חברות הבת שלה, או של חברת הבת יחד עם חברת האם שלה, לפי הענין, על הסכום הנקוב בתוספת א' ושלא היתה חייבת בחובת ניהול מערכת חשבונות כפולה;

(3) תשלומים שמשלם מוסד ציבורי, אם בכל אחת משלוש שנות המס שקדמו לשנת המס שלפני שנת המס שבה משתלם התשלום, לא עלה מחזור עסקיו על הסכום הנקוב בתוספת ג' אלא אם כן העסיק בכל אחת משנות המס כאמור, למעלה מ-10 מועסקים;

(4) תשלום שמשלם רוכש זכות במקרקעין תמורת הזכות האמורה, אם יעביר הרוכש למנהל, כהגדרתו בחוק מיסוי מקרקעין, תשלום על חשבון המס שהמוכר חייב בו, לפי הוראות סעיף 15 לחוק האמור עד המועד הקבוע לתשלום המקדמה לפי סעיף 15(ג) או (ג1) לחוק האמור, או עד למועד מתן ההחלטה בבקשה להקטנת סכום המקדמה לפי סעיף 15(ה) או (ו) לחוק האמור, לפי העניין, לפי המאוחר; לעניין פסקה זו, "תשלום" - לרבות אם לא ישולם תשלום בפועל בשל הקטנת שיעור המקדמה בהתאם להוראות סעיף 15(ה) או (ו) לחוק האמור, לפי העניין.

צו מס הכנסה (קביעת תשלומים בעד שירותים או טובין כהכנסה), התש"ל-1970 - בטל.

תוספת א'

[תיקונים: התשמ"ג, התשמ"ד, התשמ"ה, התשמ"ו, התשמ"ז, התשמ"ח, התשמ"ט, התש"ן, התשנ"א, התשנ"ב (מס' 2), התשנ"ג, התשנ"ד, התשנ"ה, התשנ"ו, התשנ"ז, התשנ"ח, התשנ"ט, התש"ס, התשס"א, התשס"ב, התשס"ג, התשס"ד, התשס"ה, התשס"ו, התשס"ז, התשס"ח, התש"ע, התשע"א, התשע"ב, התשע"ג, התשע"ו, התשע"ז, התש"ף]

השנה	המחזור בשקלים	השנה	המחזור בשקלים
1980	10,000,000	1998	3,900,000 ש"ח
1981	20,000,000	1999	4,000,000 ש"ח
1982	50,000,000	2000	4,100,000 ש"ח
1983	150,000,000	2001	4,300,000 ש"ח
1984	500,000,000	2002	4,300,000 ש"ח
1985	1,000,000 ש"ח	2003	4,300,000 ש"ח
1986	900,000 ש"ח	2004	4,300,000 ש"ח
1987	1,400,000 ש"ח	2005	4,400,000 ש"ח
1988	1,700,000 ש"ח	2006	4,500,000 ש"ח
1989	2,000,000 ש"ח	2007	4,700,000 ש"ח

השנה	המחזור בשקלים	השנה	המחזור בשקלים
1990	2,500,000 ש"ח	2010	5,100,000 ש"ח
1991	2,700,000 ש"ח	2011	5,200,000 ש"ח
1992	3,000,000 ש"ח	2012	5,300,000 ש"ח
1993	3,300,000 ש"ח	2013	5,300,000 ש"ח
1994	3,600,000 ש"ח	2014	5,300,000 ש"ח
1995	4,000,000 ש"ח	2015	5,200,000 ש"ח
1996	3,600,000 ש"ח	2016	5,200,000 ש"ח
1997	3,700,000 ש"ח	2017	5,300,000 ש"ח
2008	4,900,000 ש"ח	2018	5,300,000 ש"ח
2009	5,000,000 ש"ח

תוספת ב'

השנה	המחזור בשקלים	השנה	המחזור בשקלים
1980	2,000,000	2000	800,000 ש"ח
1981	4,000,000	2001	850,000 ש"ח
1982	10,000,000	2002	840,000 ש"ח
1983	30,000,000	2003	840,000 ש"ח
1984	100,000,000	2004	860,000 ש"ח
1985	200,000 ש"ח	2005	880,000 ש"ח
1986	170,000 ש"ח	2006	890,000 ש"ח
1987	260,000 ש"ח	2007	930,000 ש"ח
1988	300,000 ש"ח	2008	960,000 ש"ח
1989	350,000 ש"ח	2009	980,000 ש"ח
1990	500,000 ש"ח	2010	1,010,000 ש"ח
1991	540,000 ש"ח	2011	1,030,000 ש"ח
1992	600,000 ש"ח	2012	1,040,000 ש"ח
1993	660,000 ש"ח	2013	1,040,000 ש"ח
1994	710,000 ש"ח	2014	1,040,000 ש"ח
1995	800,000 ש"ח	2015	1,030,000 ש"ח
1996	710,000 ש"ח	2016	1,030,000 ש"ח
1997	730,000 ש"ח	2017	1,040,000 ש"ח
1998	780,000 ש"ח	2018	1,050,000 ש"ח
1999	790,000 ש"ח

תוספת ג'

(תיקונים: התשס"ב, התשס"ג, התשס"ד, התשס"ה, התשס"ו, התשס"ז, התשס"ח, התש"ע, התשע"א, התשע"ב, התשע"ג, התשע"ו, התשע"ז, התש"ף)

השנה	המחזור בשקלים	השנה	המחזור בשקלים
2000	2,500,000 ש"ח	2010	3,200,000 ש"ח
2001	2,700,000 ש"ח	2011	3,200,000 ש"ח
2002	2,600,000 ש"ח	2012	3,300,000 ש"ח
2003	2,600,000 ש"ח	2013	3,300,000 ש"ח
2004	2,700,000 ש"ח	2014	3,300,000 ש"ח
2005	2,700,000 ש"ח	2015	3,200,000 ש"ח
2007	2,900,000 ש"ח	2016	3,200,000 ש"ח
2008	3,000,000 ש"ח	2017	3,300,000 ש"ח
2009	3,100,000 ש"ח	2018	3,300,000 ש"ח

י"ב בניסן התשל"ז (31 במרס 1977)

יהושע רבינוביץ

שר האוצר

1.	הגדרות
2.	קביעת תשלומים בעד שירותים או נכסים כהכנסה
2א.	סייג
3.	ביטול
4.	השם