כללי מס הכנסה (הקלות מס בהקצאת מניות לעובדים), התשס"ג-2003 1

בתוקף סמכותי לפי סעיף 102 לפקודת מס הכנסה (להלן - הפקודה), אני קובעת כללים אלה:

בכללים אלה -

"בעל שליטה" - מי שבמועד ההקצאה או בעקבותיה, הוא בעל שליטה, כהגדרתו בסעיף 32(9) לפקודה;

"חברה מדווחת" - החברה המקצה, ואם היתה החברה המקצה תושבת חוץ - אחת מהחברות המעבידות שהיא תושבת ישראל;

"חברה מקצה" - חברה מעבידה שמניותיה הוקצו לעובדים בהקצאת מניות לפי סעיף 102 לפקודה;

"מעביד" - החברה שבה מועסק העובד שמוקצות לו המניות במישרין;

"תקנות ניכוי ממשכורת" - תקנות מס הכנסה (ניכוי ממשכורת ומשכר עבודה ותשלום מס מעסיקים), התשנ"ג-1993;

"תקנות ניכוי מסוגי שכר" - תקנות מס הכנסה (ניכוי מסוגי שכר מסוימים), התשכ"ז-1967;

"תקנות ניכוי מרווח הון" - תקנות מס הכנסה (ניכוי מתמורה, מתשלום או מרווח הון במכירת נייר ערך או בעסקה עתידית), התשס"ג-2002.

(א) בקשה לאישור נאמן לצורכי הקצאת מניות מסוימת תוגש בכתב לפקיד השומה שאצלו מתנהל תיק הניכויים של החברה המדווחת, על גבי הטופס שבתוספת א' ויפורטו בה פרטי הנאמן והסכמתו לשמש כנאמן בהקצאת מניות לעובדים; לבקשה יצורף כתב נאמנות בין החברה המקצה לבין הנאמן, כמפורט בטופס שבתוספת ב'.

(ב) בקשה לאישור כללי של נאמן שלא לצורכי הקצאת מניות מסוימת, תוגש בכתב לפקיד השומה שאצלו מתנהל תיק הניכויים של הנאמן, על גבי הטופס שבתוספת א' ויפורטו בה פרטי הנאמן והסכמתו לשמש כנאמן בהקצאת מניות לעובדים.

(ג) חברה מדווחת ונאמן רשאים לבקש במשותף מפקיד השומה שאישר את מינויו של הנאמן, להחליפו בנאמן אחר; הבקשה תוגש לפי הוראות סעיף קטן (א), בשינויים המחויבים; לא השיב פקיד השומה בתוך 90 ימים מיום קבלת ההודעה, יראו את הנאמן האחר כאילו אושר כנאמן.

(א) אדם לא יאושר כנאמן, בין בכלל ובין כנאמן להקצאת מניות מסוימת, אלא אם כן התקיים בו אחד מאלה:

(1) הוא עורך דין או רואה חשבון או חברה בערבות בלתי מוגבלת שכל בעלי מניותיה הם עורכי דין או רואי חשבון, או כל הרשאי לשמש נאמן לפי סעיף 9 לחוק השקעות משותפות בנאמנות, למעט החברה המעבידה בהקצאת מניות באמצעות נאמן לעובדיה, ולמעט בעל שליטה או עובד בחברה המעבידה;

(2) הוא עובד החברה המדווחת והוא עורך דין או רואה חשבון ובלבד שהוא נושא בתפקיד מנהל כללי, סגן המנהל הכללי, החשב או היועץ המשפטי, ושלא הוקצו לו מניות באותה תכנית הקצאה.

(ב) אושר מינויו של אדם כנאמן, רשאי פקיד השומה שאישר את מינויו לבטל את האישור לגבי הקצאת מניות שמועד ביצוען הוא לאחר מועד הביטול, אם מצא כי הנאמן לא מילא את חובותיו כנדרש.

(א) חברה מדווחת ונאמן, המבקשים כי הקצאת מניות תיחשב כהקצאת מניות באמצעות נאמן, ישלחו לפקיד השומה שאצלו מתנהל תיק הניכויים של החברה המדווחת, 30 ימים לפחות לפני מועד ביצוע ההקצאה, בקשה לאישור תכנית ההקצאה על גבי הטופס שבתוספת ג' ותצרף לבקשה תשובות לשאלון לפי הטופס שבתוספת ד' (להלן - הבקשה); לבקשה תצורף תכנית ההקצאה, ואם היא בשפה זרה - יצורף גם תרגום מאושר לעברית, אם נתבקש על ידי פקיד השומה; החברה המדווחת והנאמן ישלחו העתק מהבקשה ומתכנית ההקצאה למשרדי פקידי השומה שאצלם מתנהלים תיקי הניכויים ותיקי השומה של החברות המעבידות, אשר לעובדיהן הוקצו מניות במסגרת אותה תכנית הקצאה. לעניין זה, כל שינוי באחת התשובות לשאלון שבתוספת ד' של תוכנית הקצאה מאושרת כמוהו כתוכנית הקצאה חדשה שיש להגיש לגביה בקשה חדשה לפי סעיף זה.

(ב) (בוטל).

חברה מדווחת ונאמן ידווחו על ההקצאה לפקיד השומה שאצלו מתנהל תיק הניכויים של החברה המדווחת, בתוך 120 ימים מסוף הרבעון שבמהלכו בוצעה ההקצאה, בטופס 146, שבו יפורטו הפרטים האלה:

(1) מועד ההקצאה;

(2) שמות העובדים שהוקצו להם מניות במסגרת ההקצאה, מספר הזיהוי שלהם ומעניהם;

(3) מספר וסוגי המניות שהוקצו לכל עובד לרבות סוג מכשיר התגמול ההוני;

(4) סכום תוספת המימוש או סכום התשלום בעבור המניות, ואם שילם העובד בעד המניות, פירוט הסכומים ששילם, ומועדי התשלום;

(5) מועד פקיעת המניות, לרבות פרקי הזמן העומדים להמרת הזכויות למניות במקרה של סיום יחסי עובד–מעביד;

(6) אם החברה המקצה רשומה למסחר בבורסה בישראל או מחוץ לישראל, מועד רישום המניות כאמור או המועד שלגביו מתוכנן רישום כאמור;

(7) מועד הפקדת המניות בידי הנאמן;

(8) תנאי הבשלת המניות.

העתק מהדיווח יישלח למשרדי פקידי השומה שאצלם מתנהלים תיקי הניכויים ותיקי השומה של החברות המעבידות אשר לעובדיהן הוקצו מניות במסגרת תכנית ההקצאה.

לא תאושר תכנית להקצאת מניות באמצעות נאמן ולא יראו אותה כמאושרת, אם התקיים אחד מאלה:

(1) לתכנית הקצאת המניות נבחר יותר מנאמן אחד;

(2) לתכנית הקצאת המניות נבחר יותר ממסלול מיסוי אחד, אלא אם כן חלות על עובדי אחת החברות המעבידות הוראות סעיף 102ז לפקודה;

(3) בתנאי ההקצאה לא נקבעה הוראה ולפיה העובדים אינם רשאים לממש את המניות לפני תום התקופה;

(4) בתנאי ההקצאה לא נקבעה הוראה ולפיה יופקדו בידי הנאמן עד לתום התקופה כל הזכויות המוקנות מכוח המניות שהוקצו, לרבות מניות הטבה, וכי יחול עליהן אותו מסלול מיסוי.

(א) הנאמן לא יעשה כל עסקה או פעולה במניות, לא יעביר אותן, ימחה אותן, ימשוך אותן, יעקל אותן או ישעבד אותן מרצון ולא ייתן בשלהן ייפוי כוח או כתב העברה, בין אם תוקפם מיידי ובין אם תוקפם בתאריך עתידי, למעט העברה מכוח צוואה או על פי דין, אלא לאחר תשלום המס החל בשל הקצאתן או לאחר שהבטיח את תשלום המס כאמור; הועברו המניות מכוח צוואה או על פי דין, יחולו הוראות סעיף 102 והוראות כללים אלה על יורשיו או נעבריו של העובד, לפי הענין.

(ב) המס ינוכה על ידי הנאמן או המעביד, בהתאם להוראות האלה:

(1) במניה שחל לגביה מסלול רווח הון -

(א) אם הוחזקה המניה בידי הנאמן עד תום התקופה - בשיעור של 25%;

(ב) אם נמכרה המניה לפני תום התקופה, או הועברה לעובד - בהתאם לתקנות ניכוי ממשכורת או לתקנות ניכוי מסוגי שכר, לפי הענין;

(ג) במניה שחלות לגביה הוראות סעיף 102ב(3) לפקודה - כאמור בפסקת משנה (א), ואולם על חלק שווי ההטבה שלפי סעיף 102(ב)(3) לפקודה רואים אותו כהכנסה לפי סעיף 2(1) או 2(2) לפקודה - כאמור בתקנת משנה (ב).

(2) במניה שחל לגביה מסלול הכנסת עבודה - בהתאם לתקנות ניכוי ממשכורת או לתקנות ניכוי מסוגי שכר, לפי הענין; ואולם אם נמכרה המניה לפני תום התקופה, או הועברה לעובד, בניגוד לאמור בתנאי תכנית ההקצאה, ינוכה המס לפי הגבוה מבין אלה:

(א) המס שהיה חל במועד ההקצאה, בתוספת הפרשי הצמדה וריבית ממועד ההקצאה ועד מועד התשלום;

(ב) המס החל במועד מימוש המניה.

(ג) לענין ניכוי המס, מועד העברתו לפקיד השומה ודיווחים לפקיד השומה ולמקבל, יחולו הוראות תקנות ניכוי ממשכורת, תקנות ניכוי מסוגי שכר או תקנות ניכוי מרווח הון, לפי הענין, ויראו את הנאמן ואת המעביד כמעביד, כמשלם או כחייב, כמשמעותם באותן תקנות, לפי הענין.

נאמן ידווח לפקיד השומה שאצלו מתנהל תיק הניכויים של חברה מעבידה אשר מניותיה הוקצו לעובדים במסגרת הקצאת המניות באמצעות הנאמן, בטופס 156, עד 30 באפריל בכל שנה לגבי שנת המס הקודמת, על כל אלה:

(1) שמות העובדים שהוקצו להם מניות במסגרת ההקצאה, מספרי הזיהוי שלהם ומעניהם;

(2) יתרת המניות של כל עובד לתחילת שנת המס הקודמת לרבות סוג מכשיר התגמול ההוני וסוג המניות;

(3) פעולות שנעשו במניות במהלך השנה הקודמת, לרבות העברת המניות לעובד או ליורשיו, או מכירתן;

(4) זכויות, לרבות מניות הטבה, שהוקצו מכוח המניות;

(5) יתרת המניות של כל עובד ביום האחרון של שנת המס הקודמת;

(6) דיבידנד שחולק מכוח המניות;

(7) עובדים שחדלו להיות עובדי המעביד;

(8) עובדים שחדלו להיות תושבי ישראל;

(9) המס שחושב במימוש מניות שחל לגביהן חיוב במס לפי סעיף 102(ב) לפקודה, לרבות מועד ההקצאה, מחיר מכירה, הוצאות העובד ועיתוי המכירה, סכום התמורה בשלהן או סכום השווי במועד המימוש, וסכום המס שהועבר על ידי הנאמן או שהומצא לנאמן אישור על תשלומו;

(10) אם החברה נרשמה למסחר, מועד הרישום למסחר ופרטי זירת המסחר שבה נרשמו המניות למסחר.

(א) מעביד יודיע לפקיד השומה שאצלו מתנהל תיק הניכויים שלו, על תוכנית הקצאת מניות לעובדים שלא באמצעות נאמן, בטופס 146, שבו יפרט את הפרטים כאמור בסעיף 5, בפסקאות (1) עד (8) למעט פסקה (7), בשינויים המחויבים, והכול בתוך 120 ימים מסוף הרבעון שבמהלכו בוצעה ההקצאה.

(ב) מעביד ידווח לפקיד השומה שאצלו מתנהל תיק הניכויים שלו, בטופס 156, עד יום 30 באפריל בכל שנה לגבי שנת המס הקודמת, את הפרטים המפורטים בסעיף 8, בפסקאות (1) עד (10), בשינויים המחויבים.

(ג) בתנאי תכנית הקצאת מניות כאמור בסעיף 102(ג)(2) לפקודה, ייקבע כי אם יחדל עובד לעבוד אצל המעביד, יעמיד העובד לטובת המעביד בטוחה או ערבות לתשלום המס במועד המימוש.

(ד) בהקצאת מניות, כאמור בסעיף 102(ג)(1) לפקודה, ינכה המעביד במועד ההקצאה מס בשיעור הקבוע בתקנות ניכוי ממשכורת ובתקנות ניכוי מסוגי שכר, לפי הענין, ולענין תשלום המס והדיווח לפקיד השומה ולעובד, יחולו הוראות אותן תקנות לפי הענין, בשינויים המחויבים.

(ה) בהקצאת מניות כאמור בסעיף 102(ג)(2) לפקודה, ינכה המעביד במועד המימוש מס בשיעור הקבוע בתקנות ניכוי ממשכורת ובתקנות ניכוי מסוגי שכר, לפי הענין, והוראות אותן תקנות יחולו, בשינויים המחויבים לענין תשלום המס והדיווח.

(א) חברה מעבידה לא תהיה זכאית לתיאום הון לפי סעיף 3(1)(ג) בתוספת א' לחוק תיאומים בשל אינפלציה בשל הוצאות שכר שמקורן בהקצאת מניות לעובדים בגובה סכומים שנלקחו בחשבון כהון עצמי על פי תוספת א' לחוק האמור.

(ב) על אף האמור בתוספת ג' לחוק תיאומים בשל אינפלציה יראו לענין חישוב השינויים החיוביים את הסכום שבו חויב העובד במס לפי סעיף 102 לפקודה, כאילו התקבל במועד החיוב במס.

מעביד ונאמן העורכים את רישומיהם באמצעות מיכון, יגישו לפקיד השומה את הדוחות האמורים בכללים אלה, כפי שיקבע.

כללי מס הכנסה (הקלות מס בהקצאת מניות לעובדים), התשמ"ט-1989 - בטלים לענין תכנית הקצאת מניות לעובדים מיום כ"ז בטבת התשס"ג (1 בינואר 2003).

תוספת א'

(סעיף 2(א))

בקשה לאישור נאמן

לכבוד

פקיד השומה (שבו מתנהל תיק הניכויים)

(א) בתוקף סמכותך לפי סעיף 102 לפקודת מס הכנסה הננו לבקשך לאשר את עו"ד/רו"ח/ חברה*___________________________ ת"ז/ח"פ ___________________________ כנאמן לפי סעיף 102 לפקודה/כנאמן לגבי תכנית הקצאת מניות לעובדים באמצעות נאמן שבדעת החברה המקצה, חברת _________________ לבצע.

(ב) הצהרת הנאמן אני מצהיר בזה כי -

1. אני עובד/אינני עובד של החברה המעבידה, חברת ________________________________

2. אני ממלא אחר התנאים הקבועים בסעיף 3 לכללי מס הכנסה (הקלות מס בהקצאת מניות לעובדים), התשס"ג-2003.

3. אני מוכן לשמש כנאמן לענין סעיף 102 לפקודה/אני מוכן לשמש נאמן לגבי תכנית ההקצאה המפורטת בבקשה זו*, ואני מתחייב לשאת בכל החובות המוטלות על נאמן מכוח הסעיף האמור והכללים שהוצאו לפיו, לרבות ניכוי המס החל.

?מספר תיק ניכויים ?		?מספר תיק ניכויים ?		?חתימת הנאמן המיועד ?
?של הנאמן ?		?של החברה המעבידה?

_________________

[2. ] מחק את המיותר.

תוספת ב'

(סעיף 2(א))

כתב נאמנות (בין הנאמן לבין החברה המקצה)

שנחתם ב- _________________________ ביום ________________ בחודש ________________ שנת ________________בין: __________________________________ עו"ד, רו"ח, חברה בערבות בלתי מוגבלת של עו"ד או של רו"ח, או מי שרשאי לשמש כנאמן לפי סעיף 9 לחוק להשקעות משותפות בנאמנות, התשנ"ד-1994 (להלן - הנאמן)*. [3. ]

_________________

[4. ] מחק את המיותר.

מצד אחד

לבין: ______________________________________________ (להלן - החברה המוקצה)

מצד שני

הואיל: וביום ___________________________________________ אימצה החברה תכנית הקצאת מניות לעובדים, כמשמעותה בסעיף 102 לפקודה (להלן - התכנית);

והואיל: ועל פי התכנית תקצה החברה מדי פעם בפעם מניות או זכויות למניות לעובדים בהקצאת מניות באמצעות נאמן;

והואיל: ועל פי התכנית יוקצו כל המניות בהקצאה לנאמן כדי שיחזיק אותן בנאמנות עד תום התקופה, כאמור בפקודה, בכללי מס הכנסה (הקלות מס בהקצאת מניות לעובדים), התשס"ג-2003 ((להלן - הכללים), בתכנית ובכתב נאמנות זה;

והואיל: והחברה בחרה בעו"ד/רו"ח/חברה* ____________________________________________ לשמש כנאמן לצורך תכנית ההקצאה האמורה והוא הביע את הסכמתו לשמש כנאמן בעבור כל החברות המעבידות ועובדיהן.

לפיכך הוסכם בין הצדדים כדלקמן:

1. המבוא לכתב נאמנות זה, מהווה חלק בלתי נפרד ממנו.

2. על פי התכנית לא יוקצו המניות לעובדי החברה אלא יוקצו על שם הנאמן ויוחזקו בידיו עד לתום התקופה, כהגדרתה בסעיף 102 לפקודה.

3. לפני ששולם המס החל כאמור בסעיף 7 לכללים, המניות לא יהיו ניתנות להעברה, המחאה, משכון, עיקול, או שעבוד אחר מרצון, ולא יינתן בשלהן כל יפוי כוח או כתב העברה בין אם תוקפם מיידי ובין אם תוקפם בתאריך עתידי, למעט העברה מכוח צוואה או על פי דין; הועברו המניות מכוח צוואה או על פי דין כאמור, יחולו הוראות סעיף 102 והוראות הכללים על יורשיו או נעבריו של עובד.

4. לאחר תום התקופה יהיה כל עובד רשאי בכל עת לדרוש מהנאמן להעביר על שמו את המניות שהוא זכאי להן, ובלבד שהנאמן לא יעביר את המניות כאמור אלא לאחר ששולם המס החל לפי סעיף 102 לפקודה ולפי הכללים (להלן - המס החל) ובידי הנאמן אישור לכך מפקיד השומה.

5. אם על פי תנאי התכנית יוענקו לעובד זכויות לרכישת מניות או שיוקצו לו בשל המניות מניות הטבה, יוקצו הזכויות או מניות ההטבה על שם הנאמן, העובד יהיה זכאי להורות לנאמן לממש את הזכויות או את מניות ההטבה לאחר תום התקופה כקבוע בתכנית. המניות נושא הזכויות יוקצו לנאמן בהתאם לאמור בסעיף 2 לכללים ויחולו עליהם הוראות התכנית, לרבות בחירת מסלול המיסוי והוראות כתב התחייבות זה, ואולם פרק הזמן עד תום התקופה יימנה מיום הקצאת המניות שבשלן הוקצו הזכויות או מניות ההטבה.

6. החברה מתחייבת כלפי הנאמן כי לא תקצה מניות לעובדים במסגרת תכנית הקצאה, אם לא הצהיר העובד כי ידועים לו הוראות סעיף 102 לפקודה ומסלול המס החל עליו, וכן על הסכמתו בכתב לאמור בכתב נאמנות זה ועל התחייבותו שלא לממש את המניות לפני תום התקופה, כהגדרתה בסעיף 102 לפקודה.ולראיה באו הצדדים על החתום:


הנאמן		החברה

תוספת ג'

(תיקון התשפ"ד)

(סעיף 4(א))

טופס בקשה לאישור תוכנית הקצאה

לכבוד

פקיד שומה ___________________ [פקיד שומה ניכויים של החברה המקצה]

פקיד שומה ___________________ [פקיד שומה של הנאמן]

פקיד שומה ___________________ [פקיד שומה ניכויים של הנאמן]

פקיד שומה ___________________ [פקיד שומה חברות מעבידות]

פקיד שומה ___________________ [פקיד שומה ניכויים חברות מעבידות]

הנדון: בקשה לאישור תוכנית הקצאת מניות באמצעות נאמן על פי כללי מס הכנסה (הקלות מס בהקצאת מניות לעובדים), התשס"ג-2003 ((להלן - הכללים)

1. אנו מודיעים לכם כי חברת ___________________ בע"מ (להלן - החברה) החליטה לאמץ תוכנית להקצאת מניות באמצעות נאמן, כמשמעותה בסעיף 102 לפקודת מס הכנסה (להלן - הפקודה) והכללים, שבמסגרתה יוקצו בחברה ___________________

לעובדי החברות המעבידות כמפורט להלן:

פרטי החברה המקצה (להלן - החברה המקצה):

שם החברה ___________________

מספר החברה ___________________

תיק ניכויים ___________________

[] מניות החברה אינן רשומות למסחר בבורסה.

[] מניות החברה רשומות למסחר בבורסה.

לגבי חברה שמניותיה רשומות למסחר בבורסה, נא לציין:

החברה נסחרת ב ___________________ החל מיום ___________________

מדינת התושבות של החברה ___________________

[] החברה המדווחת היא החברה המקצה

[] החברה המקצה היא חברה תושבת חוץ ולכן החברה המעבידה היא החברה המדווחת.

פרטי החברה המעבידה (להלן - החברה המעבידה):

[אם יש יותר מחברה מעבידה אחת, נא לפרט את כל הפרטים לגבי כל חברה מעבידה]

שם החברה המעבידה ___________________

מספר חברה ___________________

תיק ניכויים ___________________

[] מניות החברה אינן רשומות למסחר בבורסה.

[] מניות החברה רשומות למסחר בבורסה.

לגבי חברה שמניותיה רשומות למסחר בבורסה, נא לציין:

החברה נסחרת ב ___________________ החל מיום ___________________

מדינת התושבות של החברה ___________________

2. פרטי הנאמן (להלן - הנאמן):

שם הנאמן ___________________

ח"פ/ת"ז ___________________

תיק ניכויים ___________________

מינויו של הנאמן אושר ביום ___________________ בידי פקיד שומה בתוקף סמכותו לפי ההגדרה "נאמן" שבסעיף 102(א) לפקודה.

3. לחברה המקצה תוכנית הקצאה מיום ___________________ (להלן - תוכנית הקצאה) (העתק מתוכנית ההקצאה מצורף כנספח ה' שלהלן).

4. החברה המדווחת בחרה במסלול מיסוי ___________________ שיחול על העובדים של החברות המעבידות המפורטות בסעיף 1 לעיל, למעט עובדי החברות ___________________ שבחרו בבחירה קודמת ביום ___________________ במסלול מיסוי ___________________ לפי סעיף 102(ז) לפקודה.

5. אנו מאשרים כי נמלא אחר הוראות סעיף 6 לכתב הנאמנות שבתוספת ב' לכללים.

6. מצורפים הנספחים האלה:

[] נספח א' - תוספת א' לכללים - בקשה לאישור נאמן;

[] נספח ב' - תוספת ב' לכללים - כתב נאמנות (בין הנאמן לבין החברה המקצה)

[] נספח ג' - תוספת ד' לכללים - שאלון במסגרת בקשה לאישור תוכנית הקצאת מניות באמצעות נאמן שמולא על ידי:

[] החברה המקצה;

[] החברה המעבידה;

[] נספח ד' - תוכנית ההקצאה [נא להוסיף את נספח המס הישראלי לתוכנית ההקצאה, אם רלוונטי];

[] נספח ה' - הודעה על בחירה במטבע חוץ כמדד התאמה לצורכי סעיף 102(ב)(3) לפקודה, אם המכשירים ההוניים המוקצים לעובדים הם למניות החברה הרשומות למסחר בבורסה מחוץ לישראל וגם מחיר המימוש נקוב באותו המטבע חוץ.

7. פרטי איש קשר:

שם מלא ___________________

תפקיד בחברה ___________________

מספר טלפון ___________________

כתובת דואר אלקטרוני ___________________

8. אנו מבקשים לאשר את התוכנית וכן מתחייבים בזה כלפי פקיד השומה כי לא נעביר את המניות אלא לאחר תשלום מלוא המס החל לפי סעיף 102 לפקודה ולפי הכללים.

___________________	___________________	___________________	___________________
החברה	מספר תיק הניכויים של החברה	הנאמן	מספר תיק הניכויים של הנאמן

תוספת ד'

(תיקון התשפ"ד)

(סעיף 4(א))

שאלון במסגרת בקשה לאישור תוכנית הקצאת מניות באמצעות נאמן

(ימולא על ידי החברה המדווחת כהגדרתה בכללים)

1. פרטי החברה המדווחת:

שם החברה ___________________

מספר החברה ___________________

תיק ניכויים ___________________

מדינת התושבות של החברה ___________________

[] מניות החברה אינן רשומות למסחר בבורסה.

[] מניות החברה המקצה רשומות למסחר בבורסה, מניותיה נסחרות בבורסה שב ___________________ החל מיום ___________________

(להלן - החברה המדווחת)

2. פרטי הנאמן

שם הנאמן ___________________

ח"פ/ת"ז ___________________

תיק ניכויים ___________________

(להלן - נאמן)

3. זוהי הפעם הראשונה שבה החברה המדווחת מגישה תוכנית הקצאה לאישור פקיד השומה:

[] כן;

[] לא תוכנית ההקצאה מוגשת לאישור פקיד השומה במסלול מיסוי:.

[] הכנסת עבודה

[] רווח הון

לפי הוראות סעיף 102 לפקודה להקצאת מניות לעובדים באמצעות נאמן.

4. אם ההגשה היא עקב תיקון תוכנית או שינוי מסלול מיסוי, הקצאות שנעשו בעבר באמצעות נאמן (אם היו) היו באותו מסלול מיסוי:

[] כן;

[] אין הקצאות קודמות;

[] לא - פרט לגבי כל הקצאה קודמת את מסלול המיסוי הנבחר:

_______________________________________________________________________

5. לאחר 30 ימים ממועד הגשת בקשה זו, תחלוף שנת מס מלאה לאחר תום השנה שבה הייתה ההקצאה הראשונה שנעשתה לאחר בחירת מסלול המיסוי הקודמת:

[] כן;

[] אין הקצאות קודמות;

[] ההקצאות הקודמות הוקצו באותו מסלול מיסוי;

[] לא

6. צורף "נספח ישראלי" לתוכנית ההקצאה (לעניין זה, "נספח ישראלי" משמעו הנספח שצורף לתוכנית ההקצאה הבין–לאומית של החברה המקצה הכולל התייחסות מיוחדת לדין הישראלי):

[] כן;

[] לא, מכיוון שהחברה המקצה היא חברה תושבת ישראל;

[] לא, פרט: _______________________________________________

7. תוכנית ההקצאה (לרבות נספח ישראלי, אם צורף) היא בשפה העברית או באנגלית:

[] כן;

[] לא, תוכנית ההקצאה בשפה.

מצורף תרגום מאושר של תוכנית ההקצאה לשפה העברית;

8. ההקצאות שיבוצעו מכוח תוכנית ההקצאה הן לעובדי חברה מעבידה כהגדרת המונח בסעיף 102(א) לפקודה:

[] כן;

לא, פרט: ________________________________

9. התוכנית היא תוכנית להקצאת מניה רגילה או זכות לרכישת מניה רגילה לעובד, באמצעות הנפקת הון חדשה על ידי החברה המקצה:

[] כן;

[] לא;