חוק לתיקון פקודת מס הכנסה (מס' 132), התשס"ב-2002 - בוטל 1

(ב) פסקה (13ב) של סעיף 9 לפקודה, תבוטל כאמור בסעיף 7(3) לחוק זה, ביום ז' בטבת התשס"ד (1 בינואר 2004).

(ג) (1) תחילתם של הסעיפים שלהלן, ביום כניסתן לתוקף של כל התקנות על פי סעיף 64א1 לפקודה, כנוסחו בסעיף 18 לחוק זה, שעל שר האוצר, באישור ועדת הכספים של הכנסת, להתקינן, בהתאם להסמכה שניתנה לו על פי הסעיף האמור:

(א) סעיף 17 לחוק זה, לענין ביטול 64א לפקודה;

(ב) סעיף 64א1 לפקודה, כנוסחו בסעיף 18 לחוק זה;

(ג) סעיף 125ב(2) לפקודה, כנוסחו בסעיף 52 לחוק זה;

(ד) סעיף 175 לפקודה, כנוסחו בסעיף 60 לחוק זה;

(ה) סעיפים 41א ו-51 לחוק לעידוד השקעות הון, התשי"ט-1959, כנוסחם בסעיף 82 לחוק זה;

(ו) סעיף 35א לחוק לעידוד השקעות הון בחקלאות, התשמ"א-1981, כנוסחו בסעיף 83 לחוק זה;

(ז) סעיף 72ב לחוק מיסוי מקרקעין (שבח, מכירה ורכישה), התשכ"ג-1963, כנוסחו בסעיף 87 לחוק זה;

(2) על אף האמור בפסקה (1)(ב), תחילתו של סעיף 64א1(ב)(11) לפקודה כנוסחו בסעיף 18 לחוק זה, לענין פירוק חברה שקופה, ביום כניסתן לתוקף של תקנות שיתקין שר האוצר על פי סעיף 64א1(ב)(11)(א) ו-(ב), כאמור בסעיף 18 לחוק זה.

(ד) תחילתו של סעיף 85א לפקודה, כנוסחו בסעיף 25 לחוק זה, ביום כניסתן לתוקף של תקנות שיתקין שר האוצר על פי אותו סעיף.

(ה) תחילתן של ההגדרות "סכום אינפלציוני" ו"סכום אינפלציוני חייב" שבסעיף 88 לפקודה, כנוסחן בסעיף 26 לחוק זה, ביום כניסתן לתוקף של תקנות שיתקין שר האוצר לענין פחת או הפחתה בשל מוניטין.

(ו) תחילתו של סעיף 94(ד) לפקודה, כנוסחו בסעיף 31 לחוק זה, לגבי הקצאת מניות הטבה שנעשתה ביום ב' בתמוז התשס"ב (12 ביוני 2002) ואילך.

(ז) תחילתו של סעיף 97(א)(1) ו-(2) לפקודה כנוסחו בסעיף 35 לחוק זה, ביום ז' בטבת התשס"ד (1 בינואר 2004), והוא יחול על מכירה או פדיון של איגרת חוב ומילווה קצר מועד שהונפקו או שהוצאו ביום האמור ואילך.

(ח) סעיף 102 לפקודה, כנוסחו בסעיף 38 לחוק זה, יחול על הקצאת מניות לעובדים לפי תכנית שהחברה המעבידה בחרה בה ביום התחילה ואילך, ובהקצאת מניות שאינה הקצאה באמצעות נאמן, על הקצאת מניות לאחר יום התחילה.

(ט) תחילתם של סעיפים 105יב ו-105טו לפקודה, כנוסחם בסעיף 46 לחוק זה, לענין איגרת חוב, נייר ערך מסחרי ומילווה קצר מועד, ביום ז' בטבת התשס"ד (1 בינואר 2004), והם יחולו על מכירה או פדיון של איגרת חוב, נייר ערך מסחרי ומילווה קצר מועד שהונפקו או הוצאו ביום ג' באייר התש"ס (8 במאי 2000) או אחריו.

(י) לענין ניירות ערך זרים שיום רכישתם עד תום שנת המס 2004, יחולו הוראות לענין שיעורי המס במכירת ניירות ערך זרים כהגדרתם בסעיף 16ה לפקודה כנוסחו ערב ביטולו בסעיף 14 לחוק זה, שנקבעו בצו מס הכנסה (שיעור המס על רווח הון במכירת נייר ערך זר), התשנ"ב-1992, ושיעור המס על רווח ההון הריאלי לא יפחת מ-35% או מהשיעור האמור בסעיף 121 לפקודה, לפי הענין, וזאת עד להתקנת תקנות לפי סעיף 105יג לפקודה, כנוסחו בסעיף 46 לחוק זה.

(יא) סעיף 129ב(ג) לפקודה, יבוטל כאמור בסעיף 55(3) לחוק זה, ביום כ' בטבת התשס"ה (1 בינואר 2005).

(יב) סעיף 345א לחוק הביטוח הלאומי [נוסח משולב], התשנ"ה-1995 כנוסחו בסעיף 88 לחוק זה, יחול על הקצאת מניות לעובדים לפי תכנית שהחברה המעבידה בחרה בה ביום התחילה ואילך ובהקצאת מניות שלא באמצעות נאמן - על הקצאת מניות לעובדים ביום התחילה ואילך.

(ב) הכנסות כאמור בסעיף 14(א) לפקודה כנוסחו בסעיף 10 לחוק זה, שביום התחילה חלפו למעלה מחמש שנים אך לא יותר מעשר שנים מהיום שהיה לראשונה לתושב ישראל - יהיו פטורות ממס עד תום שנת המס 2003.

(ג) סעיף 16ה לפקודה כנוסחו בסעיף 14 לחוק זה, בטל ביום כניסתן לתוקף של תקנות שיתקין שר האוצר לענין ההגדרה "ניירות ערך זרים" לפי סעיפים 105יא ו-129ב לפקודה, כנוסחם בסעיפים 46 ו-55 לחוק זה.

(ד) על חברת בית כמשמעותה בסעיף 64 לפקודה ועל חברה משפחתית כמשמעותה בסעיף 64א לפקודה כנוסחו ערב ביטולו בסעיף 17 לחוק זה, אשר היו חברות כאמור ביום פרסומו של חוק זה, יחולו הוראות אלה:

(1) על אף האמור בסעיף 64א1(א)(4) ו-(8) לפקודה כנוסחו בסעיף 18 לחוק זה, חברת הבית או החברה המשפחתית תהיה חברה שקופה, כהגדרתה בסעיף האמור, ביום כניסתו לתוקף של סעיף 64א1 לפקודה כנוסחו בסעיף 18 לחוק זה, אלא אם כן ביקשה החברה מפקיד השומה, בתוך 60 ימים מהמועד האמור, שלא להיות חברה שקופה.

(2) ביקשה חברה שלא להיות חברה שקופה, תחדל מלהיות חברה משפחתית ביום כניסתו לתוקף של סעיף 64א1 לפקודה, כנוסחו בסעיף 18 לחוק זה.

(3) הפסדי החברה המשפחתית שהיתה לחברה שקופה ושלא קוזזו על ידי הנישום כהגדרתו בסעיף 64א לפקודה (בסעיף זה - הנישום המייצג) עד ליום שבו היתה לחברה שקופה, יותרו בקיזוז רק כנגד הכנסותיו של הנישום המייצג, אלא אם כן ביקשו כל בעלי המניות לחלק את יתרת ההפסד כאמור ביניהם, בהתאם ליחס החזקותיהם בחברה המשפחתית;

(4) היתה החברה המשפחתית לחברה רגילה, הפסדיה אשר לא קוזזו על ידי הנישום המייצג עד היום שבו היתה לחברה רגילה, יותרו בקיזוז כנגד הכנסותיה, אם ביקשו זאת כל בעלי מניותיה;

(5) על אף האמור בפסקאות (3) ו-(4), הפסדיה המועברים של החברה המשפחתית בתקופה שקדמה לתקופת ההטבה כהגדרתה בסעיף 64א1 לפקודה יותרו בקיזוז כנגד הכנסות החברה בלבד;

(6) על אף האמור בהגדרה "שנות ההטבה" בסעיף 64א1 לפקודה, לענין חברה שקופה שהיתה חברת בית או חברה משפחתית ערב תחילתו של חוק זה, יראו גם את שנות המס שבהן היתה חברה כאמור, כשנות ההטבה.

(ד1) (1) הוראות סעיף קטן (ד) יחולו, בשינויים המחויבים, גם על חברה משפחתית כאמור בסעיף קטן (ד), שהיתה לחברה כאמור אחרי יום פרסומו של חוק זה עד יום כניסתו לתוקף של סעיף 64א1 לפקודה, כנוסחו בסעיף 18 לחוק זה, ובלבד שהתקיימו בה כל אלה:

(א) היא התאגדה בישראל ביום פרסומו של חוק זה ואילך;

(ב) לא חלו בה שינויי מבנה כאמור בחלק ה2 לפקודה ולא הועברו אליה נכסים כאמור באותו חלק;

(ג) התקיימו בה כל התנאים הקבועים בסעיף 64א1 לפקודה כנוסחו בסעיף 18 לחוק זה.

(2) חברה שהתאגדה לפני פרסומו של חוק זה והיתה לחברה משפחתית אחרי יום פרסומו, או חברה כאמור בפסקה (1) אשר ביקשה שלא להיות חברה שקופה, תחדל מלהיות חברה משפחתית ביום כניסתו לתוקף של סעיף 64א1 לפקודה, כנוסחו בסעיף 18 לחוק זה.

(ה) הוראות סעיף 91(ו)(2) לפקודה, כנוסחו בסעיף 28 לחוק זה, לא יחולו על מי שהחזיק בזכות באגודה שיתופית חקלאית לפני יום ב' בתמוז התשס"ב (12 ביוני 2002); נמכרה הזכות במכירה שאינה חייבת במס לפי הוראות הפקודה, יחולו במכירתה על ידי הרוכש הוראות סעיף 91(ו)(2) לפקודה, כנוסחו בסעיף 28 לחוק זה.

(ו) (1) הוראות סעיף 92(א)(3) לפקודה כנוסחו בסעיף 29(1) לחוק זה, יחולו רק על הפסד הון שנוצר לאחר יום התחילה;

(2) הוראות סעיף 92(ב) לפקודה כנוסחו בסעיף 29(2) לחוק זה, יחולו רק לענין הפסד הון שנוצר בשנת המס 1996 ואילך.

(ז) בחישוב רווח ההון במכירת מניות אשר נרשמו למסחר בבורסה בישראל לפני יום התחילה, כאמור בסעיף 101 לפקודה כנוסחו בסעיף 37 לחוק זה, יחולו הוראות אלה:

(1) חויב בעל המניות במס על רווח הון ביום רישומן של מניות למסחר בבורסה:

(א) רווח ההון הריאלי שמיום הרישום ועד ליום התחילה פטור ממס, רווח ההון הריאלי שמיום התחילה ועד ליום המכירה חייב במס בשיעור הקבוע בסעיף 91(א) או (ב) לפקודה כנוסחו בסעיף 28 לחוק זה או בסעיף 105יב לפקודה כנוסחו בסעיף 46 לחוק זה, לפי הענין;

(ב) (1)לענין חישוב חלק רווח ההון הריאלי שמיום הרישום ועד ליום התחילה, יהיה המחיר המקורי, התמורה כפי שנקבעה לצורך חישוב רווח ההון ביום הרישום, והתמורה תיקבע לפי ממוצע ערכו של נייר הערך בתום כל אחד משלושת ימי המסחר האחרונים בחודש דצמבר 2002, שבהם התקיים מסחר באותה מניה;

(2) חישוב חלק רווח ההון הריאלי שמיום התחילה ועד ליום המכירה, יהיה בהתאם לחישוב הקבוע בהגדרה "רווח הון ריאלי" שבסעיף 88 לפקודה, כנוסחו ערב תחילתו של חוק זה, והמחיר המקורי יהיה התמורה שנקבעה לצורך חישוב רווח ההון שמיום הרישום ועד ליום התחילה, כאמור בפסקה (1).

(2) ביקש בעל המניות שרישומן של המניות למסחר בבורסה לא ייחשב כמכירתן, בהתאם להוראות סעיף 101 לפקודה, ולא ביקש במועד מכירתן לחזור בו מבקשתו כאמור, יהיה חלק רווח ההון הריאלי עד המועד הקובע, חייב במס בשיעור הקבוע בסעיף 121 לפקודה ועל יתרת הרווח הריאלי יחולו הוראות סעיף 91(א) או (ב), לפי הענין, כנוסחו בסעיף 28 לחוק זה.

(3) (א) ביקש בעל המניות שרישומן של המניות למסחר בבורסה לא ייחשב כמכירתן בהתאם להוראות סעיף 101 לפקודה ובמועד מכירתן ביקש לחזור בו, יחויב חלק רווח ההון הריאלי שמיום הרכישה ועד ליום הרישום, במס בשיעור הקבוע בסעיפים 121 או 126 לפקודה, לפי הענין, בתוספת הפרשי הצמדה וריבית כמשמעותם בסעיף 159א לפקודה, החל במועד שבו היה עליו לשלם את המס אילולא ביקש שיום הרישום לא ייחשב כמכירתן של המניות ועד ליום תשלום המס; חלק רווח ההון הריאלי שמיום הרישום ועד ליום התחילה פטור ממס, ורווח ההון הריאלי שמיום התחילה ועד ליום המכירה חייב במס, בשיעור הקבוע בסעיף 105יב לפקודה, כנוסחו בסעיף 46 לחוק זה.

(ב) (1) לענין חישוב חלק רווח ההון הריאלי שמיום הרכישה ועד ליום הרישום ייחשב ערכו של נייר הערך ביום הרישום כתמורה;

(2) לענין חישוב חלק רווח ההון הריאלי שמיום הרישום ועד ליום התחילה, יהיה המחיר המקורי - התמורה שנקבעה בפסקה (1), והתמורה תיקבע כממוצע ערכו של נייר הערך בתום כל אחד משלושת ימי המסחר האחרונים בחודש דצמבר 2002, שבהם התקיים מסחר באותה מניה;

(3) חישוב חלק רווח ההון הריאלי שמיום התחילה ועד ליום המכירה, יעשה בהתאם להגדרה רווח הון ריאלי שבסעיף 88 לפקודה, והמחיר המקורי יהיה - התמורה שנקבעה בפסקה (2), ואולם אם היה הפסד הון יחולו עליו הוראות סעיף 105טו לפקודה, כנוסחו בסעיף 46 לחוק זה.

(ח) בחישוב רווח ההון במכירת מניות אשר נרשמו למסחר בבורסה בישראל אחרי יום התחילה, כאמור בסעיף 101 לפקודה, כנוסחו בסעיף 37 לחוק זה, ואשר יום רכישתם לפני יום התחילה, יחולו הוראות אלה:

(1) חויב בעל המניות במס על רווח הון ביום רישומן של המניות למסחר בבורסה:

(א) חלק רווח ההון הריאלי עד המועד הקובע חייב במס לפי שיעור המס הקבוע בסעיפים 121 או 126 לפקודה, לפי הענין;

(ב) יתרת רווח ההון הריאלי מהמועד הקובע עד ליום הרישום חייבת במס לפי שיעור המס הקבוע בסעיף 91(א) או (ב) לפקודה, לפי הענין, כנוסחו בסעיף 28 לחוק זה;

(ג) חלק רווח ההון הריאלי שמיום הרישום עד ליום המכירה חייב במס בשיעור הקבוע בסעיף 105יב לפקודה, כנוסחו בסעיף 46 לחוק זה;

(ד) לענין פסקה זו -

"יתרת רווח ההון הריאלי מהיום הקובע עד ליום הרישום" - רווח ההון הריאלי פחות רווח ההון הריאלי עד המועד הקובע; לענין זה, יראו כתמורה את התמורה כפי שנקבעה לצורך חישוב רווח ההון

ביום הרישום, או את ממוצע ערכו של נייר הערך בתום כל אחד משלושת ימי המסחר האחרונים בחודש דצמבר 2002 שבהם התקיים מסחר באותה מניה, לפי בחירתו של בעל המניה;

(2) ביקש בעל המניות שרישומן של המניות למסחר בבורסה לא ייחשב כמכירתן, בהתאם להוראות סעיף 101 לפקודה, כנוסחו בסעיף 37 לחוק זה, יחולו הוראות אלה:

(א) לא ביקש בשעת מכירת המניות לראשונה לחזור בו מבקשתו כאמור, יחולו הוראות סעיף קטן (ז)(2);

(ב) ביקש לחזור בו מבקשתו כאמור, יחולו הוראות פסקה (1), ויווספו הפרשי הצמדה וריבית כמשמעותם בסעיף 159א לפקודה, החל במועד שבו היה עליו לשלם את המס אילולא ביקש שיום הרישום לא ייחשב כמכירתן של המניות, עד ליום תשלום המס; ואולם אם היה הפסד הון מיום הרישום, יחולו עליו הוראות סעיף 105טו לפקודה, כנוסחו בסעיף 46 לחוק זה.

(ט) הוקצו מניות לעובדים לפני יום התחילה, לפי הוראות סעיף 102 לפקודה, כנוסחו ערב תחילתו של חוק זה, או חלות על הקצאה כאמור הוראות סעיף 3(ט) לפקודה, לא יחול, לענין הפחתת שיעורי המס, סעיף 91 לפקודה, כנוסחו בסעיף 28 לחוק זה.

(י) לענין חלק ה3 פרק שלישי לפקודה, כנוסחו בסעיף 46 לחוק זה, ולענין סעיף 129ג לפקודה, כנוסחו בסעיף 56 לחוק זה, על קרן נאמנות, כמשמעותה בחוק השקעות משותפות בנאמנות, התשנ"ד-1994, אשר יחידותיה הוצעו לציבור בתשקיף לפני יום התחילה, ועל בעלי היחידות בה, יחולו הוראות אלה:

(1) החל ביום התחילה, תהפוך קרן הנאמנות לקרן נאמנות חייבת כהגדרתה בסעיף 105יא לפקודה, אלא אם כן הודיעה לנציב, עד 30 ימים לפני יום התחילה, על רצונה להיחשב כקרן נאמנות פטורה או כקרן נאמנות מעורבת;

(2) ביקשה קרן נאמנות להחשב החל ביום התחילה, כקרן נאמנות פטורה או כקרן נאמנות מעורבת, יחולו הוראות אלה:

(א) לענין בעל יחידה שהוא יחיד שהכנסתו מהיחידה אינה הכנסה מעסק והיחידה אינה יחידה בעסק כהגדרתה בסעיף 105יא לפקודה, יראו כמחיר המקורי של היחידה את המחיר המקורי או את שוויה ביום התחילה, לפי הגבוה מביניהם, ויחולו הוראות סעיף 105יג לפקודה, בשינויים המחוייבים;

(ב) לענין הוראות הפקודה ולענין הוראות חוק תיאומים בשל אינפלציה, יופחתו מהמחיר המקורי של היחידה רווחים שחולקו בתקופה שמיום ב' בתמוז התשס"ב (12 ביוני 2002) עד יום כ"ו בטבת התשס"ג (31 בדצמבר 2002), על ידי מנהל קרן נאמנות שהפכה לקרן נאמנות פטורה או לקרן נאמנות מעורבת, או על ידי מנהל קרן נאמנות מסוייגת כהגדרתה בחוק השקעות משותפות בנאמנות.

(ג) הוראות סעיף 105יז(א) לפקודה יחולו רק על חלק הרווחים שהופקו או שנצמחו ביום התחילה ואילך, ולצורך תיאומם יחולו ההוראות שנקבעו בפקודה ובסעיף זה, לענין חישוב הרווחים החל במועד הקובע לגבי יחיד, בשינויים המחוייבים.

(3) ביקשה קרן נאמנות להתפצל למספר קרנות נאמנות, יחולו הוראות אלה:

(א) הוראות סעיפים 105ד ו-105ו לפקודה יחולו, בשינויים המחוייבים;

(ב) לענין בעל יחידה שהוא יחיד שהכנסתו מהיחידה אינה הכנסה מעסק או ממשלח יד והיחידה אינה יחידה בעסק כהגדרתה בסעיף 105יא לפקודה, יראו כמחיר המקורי של היחידה את המחיר המקורי של היחידה בקרן המתפצלת או את שוויה ביום התחילה, לפי הגבוה מביניהם, ויחולו הוראות סעיף 105יג לפקודה, בשינויים המחוייבים.

(יא) לענין סעיף 120ב לפקודה, יראו את הסכומים הנקובים בסעיף 125ד כנוסחו בסעיף 53 לחוק זה, כאילו תואמו לאחרונה ביום י"ז בטבת התשס"ב (1 בינואר 2002).

(יב) הוראות סעיף 125ג לפקודה, כנוסחו בסעיף 53 לחוק זה, וכן ביטול סעיף 5 לחוק עידוד החסכון הנחות ממס וערבות למלוות, התשט"ז-1956, כאמור בסעיף 80 לחוק זה, יחולו כך:

(1) לענין ריבית ורווח שמקורם בקופות גמל או בתוכניות חסכון בפוליסת ביטוח - על ריבית ורווחים שנצמחו על הפקדות שבוצעו בקופת גמל או בתכנית חסכון, ביום התחילה ואילך;

(2) לענין ריבית שמקורה באיגרות חוב, בפיקדונות ובתכניות חיסכון, אשר הופקה, נצמחה או נצברה ביום התחילה ואילך, גם אם שולמה בתקופה שמיום ב' בתמוז התשס"ב (12 ביוני 2002) עד יום כ"ו בטבת התשס"ג (31 בדצמבר 2002), ועל כל אחד מאלה:

(א) איגרות חוב שהונפקו או הוצאו ביום ג' באייר התש"ס (8 במאי 2000) ואילך;

(ב) פיקדונות או תכניות חיסכון שאושרו או שנפתחו ביום ג' באייר התש"ס (8 במאי 2000) ואילך, ולגבי תכניות חיסכון ופיקדונות שאושרו ונפתחו קודם לכן - על ריבית, שהופקה או שנצמחה לאחר המועד שבו ניתן היה למשוך סכומים מהתכנית או מהפיקדון, בלי שהמשיכה תהיה כרוכה בהרעת תנאי החיסכון, כפי שהוגדרו בתנאי התכנית או הפיקדון;

(3) לענין ריבית על איגרות חוב נסחרות - על איגרות חוב כאמור שהונפקו או שהוצאו ביום ג' באייר התש"ס (8 במאי 2000) ואילך.

(4) לענין ריבית על מילווה קצר מועד - על מלווה כאמור שהונפק ביום ג' באייר התש"ס (8 במאי 2000) ואילך.

(יג) חובת דיווח כאמור בסעיף 131(א)(5ב) לפקודה, כנוסחו בסעיף 57 לחוק זה, תחול לגבי שנת המס 2002, גם לגבי מי שבשנת המס 2002 יצר נאמנות או שהוציא מכספי הנאמנות סכום העולה על 100,000 שקלים חדשים.