כללי תאגידי מים וביוב (דוחות תקופתיים ומיידיים), התש"ע-2010 1

(ב) בלי לגרוע מן האמור לעיל יובא בדוחות גם כל פרט אחר העשוי להיות חשוב לצורך הצגה נאותה של עסקי החברה.

(ב) דוח הדירקטוריון וחלק מהפרטים הנוספים בדוח התקופתי יאושרו בידי דירקטוריון החברה, בד בבד עם אישור הדוח השנתי או דוח הביניים, לפי העניין, וייחתמו בידי שניים - יושב ראש הדירקטוריון או דירקטור אחר שהדירקטוריון הסמיך לכך, והמנהל הכללי או מי שממלא בחברה תפקיד כאמור.

(ג) דוח מיידי ייחתם בידי המורשים לחתום בשם החברה שהסמיך לכך דירקטוריון החברה ויצוין בו תאריך החתימה.

(ג) בצד כל חתימה יצוין שם החותם ותפקידו בחברה.

(ב) הדוחות יוגשו למי שיורה הממונה, ובהעדר הוראה - לממונה עצמו.

(ב) עודכן בדוח מידע מבוסס אומדן שנכלל בדוח שקדם לו, יובאו לצד המידע פרטי העדכון והשינויים שחלו בעובדות והנתונים ששימשו בסיס למידע.

(ב) הדוח התקופתי יחולק לשלושה חלקים: דוח הדירקטוריון; דוח שנתי; ופרטים נוספים.

(ב) דוח הדירקטוריון יכלול סקירה של הנתונים העיקריים בדוח השנתי, ומידע נוסף המצוי בידי החברה, אם לדעת דירקטוריון החברה הוא חשוב להבנת מצב עסקי החברה.

(ג) דוח הדירקטוריון יכלול הסברים של הדירקטוריון על מצב עסקי החברה, תוצאות פעולותיה, הונה העצמי ותזרימי המזומנים שלה; ההסברים יתייחסו לאופן השפעתם של אירועים על הנתונים שבדוח השנתי, ולסיבות שהביאו לשינויים שחלו במצב עסקי החברה בהשוואה לשנות הדיווח הכלולות בדוח השנתי; ההסברים יתייחסו לכל אחד מן הנושאים המפורטים להלן:

(1) מצב כספי - התפתחויות שחלו בסעיפי המאזן, ובכלל זה רכישה או מימוש רכוש קבוע שהשפעתו על פעילות החברה בעתיד עשויה להיות מהותית, תוך פירוט מטרות הרכישה או המימוש ומקורות המימון של הרכישה;

(2) תוצאות הפעולות - התפתחויות שחלו בסעיפי דוח רווח והפסד;

(3) נזילות - מצב הנזילות של החברה ותזרימי המזומנים מפעילות שוטפת, מפעילות השקעה ומפעילות מימון, ובכלל אלה הסבר לגבי הגורמים להיווצרותו של עודף או גירעון בתזרימי המזומנים שנבעו מפעילות שוטפת, השימוש שנעשה בעודף כאמור או הצעדים שננקטו לצמצום הגירעון האמור, והשפעת הסדרי פריסת חובות, שנתנה או קיבלה החברה, על מצב נזילותה;

(4) מקורות מימון - פירוט מקורות ההון של החברה, עלותם ושינויים שחלו בהם, תוך התייחסות להיקפן הממוצע של הלוואות לזמן ארוך בשנת הדיווח, היקפו הממוצע של אשראי לזמן קצר בשנת הדיווח, היקפו הממוצע של אשראי מספקים בשנת הדיווח והיקף ממוצע של אשראי ללקוחות ופיגורים בגבייה בשנת הדיווח.

(ד) דוח הדירקטוריון יכלול פירוט של אירועים והתפתחויות חיצוניים לפעילות החברה, אשר השפיעו או העשויים להשפיע על מצב עסקי החברה, והסברים בדבר השפעתם, לרבות -

(1) התפתחויות טכנולוגיות רלוונטיות, לרבות בתחום חיסכון באנרגיה;

(2) מדיניות כלכלית של הממשלה;

(3) חקיקה ותקינה בתחום המים והביוב, הבריאות והגנת הסביבה;

(4) חקיקה ותקינה הנוגעים לחברה שלא נזכרו בפסקה (3);

(5) אישור תכנית כמשמעותה בחוק התכנון והבניה, התשכ"ה-1965, שיש לה השלכות על ההתפתחות העירונית בתחום החברה;

(6) שינויים בשער חליפין של מטבע חוץ, במדד ובמחירי התשומות.

(ה) בדוח הדירקטוריון יינתן ביטוי לכל אלה:

(1) השפעה שהיתה להתחייבויות שהחברה נטלה על עצמה על נתוני הדוח השנתי;

(2) אירועים חריגים או חד–פעמיים והשפעתם על עסקי החברה;

(3) אירועים העשויים להצביע על קשיים כספיים;

(4) הסבר לגבי נושאים שאליהם הפנה רואה החשבון המבקר תשומת לב בחוות דעתו על הדוח השנתי;

(5) הסבר לשינויים המהותיים שחלו בנתוני הדוחות הכספיים בכל אחד מן הרבעונים בשנת הדיווח ובפרט ברבעון הרביעי;

(6) פרטים בדבר אופן קביעת שכרם של כל אחד מחמשת מקבלי השכר הגבוה בחברה, בציון התאמתו להנחיות הממונה בנוגע לקליטת עובדים בתאגידי מים וביוב ולהעסקתם;

(7) התייחסות לאירועים שאירעו לאחר תאריך המאזן, המוזכרים בדוחות הכספיים.

(ו) התקיימו סימני אזהרה בחברה, תצרף החברה דוח תזרים מזומנים חזוי, אשר יינתנו לגביו הסברי דירקטוריון; ואולם חברה רשאית לא לצרף את דוח תזרים המזומנים האמור על אף קיומם של סימני האזהרה, אם קבע הדירקטוריון כי אין חשש סביר שבמהלך תקופת תזרים המזומנים החזוי לא תעמוד החברה בהתחייבויותיה הקיימות והצפויות בהגיע מועד קיומן; מצא הדירקטוריון כי אין חשש כאמור, יציין עובדה זו ויסבירה.

(ז) יובאו פרטים בדבר המבקר הפנימי של החברה, כמפורט בתוספת השניה; לא היה לחברה מבקר פנימי - יפורטו הסיבות לכך ויצוינו הפעולות שבכוונת החברה לנקוט ביחס לכך.

(ח) יצוינו מספר ישיבות הדירקטוריון ומספר ישיבות ועדות הדירקטוריון שהתקיימו במהלך שנת הדיווח.

(ב) הדוח השנתי ייערך לפי מתכונת הדיווח שפורסמה בחוברת "דיווח כספי בתאגידי מים וביוב", המופקדת לעיון הציבור במשרדי הממונה (להלן - מתכונת הדיווח).

(ג) על אף האמור בסעיף קטן (ב), חברה רשאית לסטות ממתכונת הדיווח, אם הדבר דרוש להצגת מצבה העסקי בדרך הנאותה ביותר.

(ד) אין במתכונת הדיווח כדי לגרוע מחובות הגילוי והדיווח על פי כללי החשבונאות, או כדי לגרוע מן החובה להציג מידע שאינו נובע מאופייה של החברה כתאגיד מים וביוב.

(ה) נכלל בפירוט של סעיף בדוח השנתי סעיף משנה "אחרים", המאגד, בין השאר, סעיפי משנה מהותיים, יובאו סעיפי המשנה המהותיים בשורה נפרדת.

(ו) הדוח השנתי יבוקר כדין ותצורף לו חוות דעתו של רואה החשבון של החברה על הדוח השנתי, אשר תכלול גם אישור בדבר עריכת הדוח השנתי לפי כללים אלה.

(1) הערבויות לחובות של החברה שניתנו מאת המדינה, רשות מקומית, או תאגיד אחר כפי שהן משתקפות במסמכי החברה;

(2) הלוואות לזמן ארוך שפירעונן נדחה והסיבות לדחייתן;

(3) ההיקף הכספי של הביטוחים שערכה החברה, לרבות ביטוח נכסים לפי סוגי נכסים, וביטוח סיכוני צד שלישי וסיכונים אחרים, תוך ציון ערכם המתואם של הנכסים המבוטחים בלא פחת נצבר;

(4) סכומים שוטפים בשל זכויות עובדים שלא הופקדו במהלך השנה בקופות גמל, קרנות פנסיה, קרנות פיצויים וקרנות השתלמות;

(5) התגמולים שניתנו, בשנת הדיווח, לכל אחד מחמשת בעלי התגמולים הגבוהים ביותר מבין נושאי המשרה בחברה או בתאגיד בשליטתה, אם ניתנו לו בקשר עם כהונתו בחברה או בתאגיד כאמור, בין שהתגמולים ניתנו על ידי החברה ובין שניתנו על ידי אחר, במתכונת שבתוספת השלישית; כיהן אדם כנושא משרה ביותר מתאגיד אחד מן התאגידים האמורים, ייבחנו תגמוליו במצטבר;

(6) פרטים, לפי מיטב ידיעתה של החברה, בדבר כל עסקה עם בעל עניין או שלבעל עניין יש עניין אישי באישורה, אשר החברה התקשרה בה בשנת הדיווח או במועד מאוחר לסוף שנת הדיווח ועד למועד הגשת הדוח התקופתי או שהיא תקפה עדיין במועד הדוח התקופתי, לרבות פירוט ביחס לזהות צדדי העסקה, תוכנה ומאפייניה האיכותיים והכמותיים, העניין האישי של בעל העניין בה, מועד אישורה ופרטי האורגן שאישר את העסקה.

(ב) הדוח הרבעוני יחולק לשני חלקים: דוח הדירקטוריון לתקופת הביניים ודוח ביניים.

(ב) היקפו של דוח הדירקטוריון לתקופת ביניים יהיה מצומצם והוא ייערך בהנחה שלפני קוראו מצוי גם דוח הדירקטוריון לשנת הדיווח האחרונה כך שאין צורך לחזור על מה שכבר נכלל בו.

(ג) בדוח הדירקטוריון יינתן ביטוי לאמור בסעיף 9(ה) ו–(ו), בשינויים המחויבים.

(ב) דוח הביניים ייערך לפי מתכונת הדוח השנתי שבסעיף 10, בשינויים המחויבים, ויחולו הוראות סעיף 10(ב), (ג), (ד) ו–(ה), בשינויים המחויבים.

(ג) לדוח הביניים יצורף דוח סקירה של רואה החשבון של החברה על הדוח.

(ב) המועד להגשת דוח מיידי הוא בתוך 7 ימים מן המועד שנודע בו לראשונה לחברה על אירוע; לעניין זה, "נודע לראשונה" - נודע על התרחשות האירוע לראשונה לאחד מאלה: יושב ראש הדירקטוריון של החברה, המנהל הכללי שלה, נושא המשרה הבכיר ביותר בתחום הכספים בחברה, נושא המשרה הבכיר ביותר בתחום ההנדסה בחברה, מזכיר החברה, או ממלא תפקיד כאמור בחברה אף אם תואר משרתו שונה.

(ג) בדוח המיידי יצוינו היום והשעה שבהם התרחש האירוע והיום והשעה שבהם נודע לחברה לראשונה על התרחשותו, והפרטים המפורטים להלן בפרק זה.

(1) שהפרישה אינה כרוכה בנסיבות שיש להביאן לידיעת הרשות;

(2) שהפרישה כרוכה בנסיבות כאמור, תוך פירוט שלהן.

(ב) לדוח המיידי תצורף הודעת נושא המשרה או החברה, לפי העניין, על הפסקת כהונתו.

(ג) נתמנה נושא משרה בחברה, יובאו לגביו הפרטים המפורטים בתוספת הרביעית.

(1) שהפרישה אינה כרוכה בנסיבות שיש להביאן לידיעת הרשות;

(2) שהפרישה כרוכה בנסיבות כאמור, תוך פירוט שלהן.

(ב) נתמנה רואה חשבון מבקר או יועץ משפטי לחברה, יצוינו שמו, מען משרדו ותאריך המינוי; אם לפי מיטב ידיעת החברה, רואה החשבון או היועץ המשפטי או שותפו, הוא נותן שירותים, בעל עניין, נושא משרה או בן משפחה של בעל עניין או של נושא משרה בחברה, יצוין הדבר ויפורטו יחסי הקרבה ביניהם.

(1) הגשת הבקשה, מועדה ועיקריה, למעט בקשה שעילתה זניחה;

(2) הגשת בקשות נוספות לבית המשפט או לראש ההוצאה לפועל, לפי העניין, עיקריהן ומועד הגשתן, למעט בקשה במסגרת הליך שעילתה זניחה ואשר לא הוגש עליה דוח;

(3) מינוי בעל תפקיד על ידיבית המשפט או ראש ההוצאה לפועל, לפי העניין, וסמכויותיו;

(4) החלטות שנתן בית המשפט או ראש ההוצאה לפועל, לפי העניין, למעט החלטה הדוחה בקשה שעילתה זניחה ואשר לא הוגש עליה דוח;

(5) עיקרי דוח שהוגש לבית המשפט או לראש ההוצאה לפועל, לפי העניין, על ידי בעל תפקיד.

(1) דוח תקופתי לשנת 2010 - כ"ו בניסן התשע"א (30 באפריל 2011);

(2) דוח ביניים לרבעון השני של שנת 2010 - כ"א באלול התש"ע (31 באוגוסט 2010);

(3) דוח מיידי על אירוע שנודע לראשונה לחברה מיום התחילה ואילך - 7 ימים מן המועד שבו נודע לראשונה לחברה.

(1) עד יום ב' בחשוון התשס"ח (31 באוקטובר 2008), תגיש לממונה עד יום כ' באב התש"ע (31 ביולי 2010), דוח לשנת 2009 במתכונת של דוח תקופתי, בלא מספרי השוואה לתקופות שקדמו לשנת הדיווח;

(2) בין יום ב' בחשוון התשס"ח (31 באוקטובר 2008) ובין יום י"ד בטבת התש"ע (31 בדצמבר 2009), תגיש עד יום כ' באב התש"ע (31 ביולי 2010), דוח לתקופה שמיום ג' בחשוון התשס"ח (1 בנובמבר 2008) או מן המועד שהחלה לפעול בו, לפי המאוחר, עד יום י"ד בטבת התש"ע (31 בדצמבר 2009), במתכונת של דוח תקופתי, בלא מספרי השוואה לתקופות שקדמו לתקופת הדוח.

(1) תיאור עסקי החברה וההתפתחות שחלה בהם בשנת הדיווח; התיאור יכלול, בין השאר, פרטים אלה:

(א) שנת התאגדות החברה;

(ב) תרשים מבנה ההחזקות של החברה;

(ג) אופיו ותוצאותיו של כל שינוי מבני, מיזוג או רכישה מהותיים;

(ד) רכישה, מכירה או העברה של נכסים בהיקף מהותי;

(ה) אופיים ותוצאותיהם של הליכי פירוק, כינוס נכסים, הסדר נושים וכיוצא בזה;

(ו) כל שינוי מהותי שאירע באופן ניהול עסקי החברה;

(2) תחומי הפעילות העיקריים של החברה ושינויים שחלו בהם בשנת הדיווח;

(3) מאפייני רישוי;

(4) מיסוי ופיקוח ממשלתי;

(5) תלות בספקים או תלות במקורות חומרי גלם;

(6) הרכב חייבים בתשלום בעד מים וביוב לפי הטבלה שלהלן, בתוספת הסברים מילוליים, ככל שהדבר נחוץ לצורך הבנת הרכב החייבים, לשנת הדיווח ולכל אחת מארבע השנים שקדמו לה:

(7) הרכב המקורות והשימושים, כפי שנכללו בדיווח המלא על תצרוכת המים שהגישה החברה לרשות הממשלתית למים ולביוב, בתוספת הסברים מילוליים, ככל שהדבר נחוץ לצורך הבנת הרכב המקורות והשימושים, לשנת הדיווח ולכל אחת משתי השנים שקדמו לה לפי הטבלאות שלהלן:

(1) מים שפירים:

(2) מים אחרים:

(1) יצוינו בפירוט לגבי המבקר הפנימי כל אלה:

(א) שמו;

(ב) תאריך תחילת כהונתו;

(ג) לא עמד המבקר הפנימי באחד מהתנאים הקבועים בסעיף 3(א) לחוק הביקורת הפנימית - ציון התנאים שלא עמד בהם;

(ד) עמידת המבקר הפנימי בהוראות סעיף 8 לחוק הביקורת הפנימית;

(ה) היו למבקר הפנימי קשרים עסקיים מהותיים או קשרים מהותיים אחרים עם החברה או עם גוף קשור אליה, יצוינו קשרים אלה ויצוין אם אין בהם כדי ליצור ניגוד עניינים עם תפקידו כמבקר פנימי; לעניין זה, "המבקר הפנימי" - לרבות הגורם החיצוני שמטעמו הוא פועל;

(2) מועד אישור המינוי על ידי ועדת הביקורת והדירקטוריון וכן תמצית נימוקיהם לאישור המינוי, תוך התייחסות לחובות, לסמכויות ולתפקידים המוטלים על המבקר הפנימי לפי הדין, ובהתחשב, בין השאר, בסוג החברה, גודלה, היקף פעילותה ומורכבות פעילותה;

(3) נפסקה כהונתו של המבקר הפנימי בתקופת הדיווח, יפורטו מועד הפסקת הכהונה ונסיבותיה; הופסקה כהונתו של המבקר הפנימי שלא בהסכמתו, יצוין שהפסקת הכהונה עומדת בהוראות סעיף 12 לחוק הביקורת הפנימית;

(4) תצוין זהות הממונה הארגוני על המבקר הפנימי בחברה וזהות הגורם בחברה המאשר את תכנית העבודה; היה הממונה הארגוני על המבקר הפנימי או מאשר תכנית העבודה שונה מזה הקבוע בסעיפים 5(ד) ו–7(א) לחוק הביקורת הפנימית, יצוינו הסיבות לכך;

(5) יצוין אם תכנית העבודה היא שנתית או תקופתית; היתה התכנית תקופתית - יצוין אורך התקופה; תפורט דרך קביעת תוכן תכנית העבודה, לרבות הסתמכות על סקר הערכת סיכונים שערך המבקר הפנימי בחברה;

(6) יצוינו הגורמים המעורבים בקביעת תכנית העבודה; יצוין אם תכנית העבודה מותירה בידי המבקר הפנימי שיקול דעת לסטות ממנה; היה שיקול הדעת כאמור מוגבל או כפוף לאישורים - יינתן פירוט בעניין זה.

(1) פירוט התגמולים יובא לפי הטבלה שלהלן, בתוספת הסברים מילוליים, ככל שהדבר נחוץ לצורך הבנת מהות התגמול, תנאיו ודרך חישובו:

(2) יפורטו רכיבי התגמול, לרבות רכיבים שלא נדרשה הכללתם בטבלה שבפרט (1), מועד ההתקשרות למתן התגמול, ואם ההתקשרות אינה חד–פעמית - מועד תחילתה ומועד סיומה;

(3) נכלל ובטבלה תגמולים שנתן גורם שאינו החברה, לרבות תאגיד שבשליטתה או בעל השליטה בה, יצוינו זהותו של אותו גורם והיקף התגמול שנתן;

(4) ניתן התגמול במסגרת תכנית תגמולים כללית של החברה או של תאגיד שבשליטתה, יפורטו תנאיה שלתכנית זו ומועד אישורה;

(5) היה התגמול, כולו או חלקו, מבוסס על ביצועי החברה או על עמידה ביעדים, יובא תיאור מפורט של המנגנון לקביעת התגמול, ולרבות המדדים והיעדים המשמשים לקביעתו; חושב התגמול לפי נוסחה המבוססת על נתונים בדוחות השנתיים או ביניים, יפורטו מרכיבי הנוסחה;

(6) הותנה תגמול בהתקיימות אירוע, לרבות שינוי מדד, פרישה מכהונה, השגת תוצאות כספיות או יעד אחר, יפורטו התנאים לקבלת התגמול, ויפורט היקפו של התגמול בהנחה שהיה ניתן במועד הדוח; כן יפורטו אירועים מהותיים, הידועים לחברה במועד הדיווח, שיש בהם כדי להשפיע על התקיימותו של התנאי;

(7) הוצמד התגמול של נושא המשרה לתגמול שניתן לאחר, יפורטו תנאי ההצמדה;

(8) ניתנה התחייבות לתגמול שלא פורטה בטבלה שבפרט (1), לרבות בשל פרישה או סיום כהונה, יפורטו תנאיה, לרבות היקף התגמול שצפוי להינתן בשלה;

(9) יפורטו אופן קביעת התגמול, הגורמים האמונים על קביעת התגמול ואישורו, מועד אישור התגמול, פרטים בדבר המידע שהובא לפני הגורמים האמורים לפני אישור התגמול והנימוקים לקביעתו; היו מתנגדים לאישור התגמול, תצוין עובדה זו ויפורטו נימוקי המתנגדים.

(1) מספר הזיהוי שלו;

(2) תאריך הלידה שלו;

(3) מענו להמצאת כתבי בי–דין;

(4) חברותו בוועדה או בוועדות של הדירקטוריון;

(5) אם הוא עובד של החברה, של חברה בת שלה, של חברה קשורה שלה או של בעל עניין בה - התפקיד או התפקידים שהוא ממלא כאמור;

(6) התאריך שבו החלה כהונתו כנושא משרה בחברה;

(7) השכלתו והתעסקותו בחמש השנים האחרונות, תוך פירוט התאגידים שבהם הוא משמש דירקטור; בפירוט השכלתו יצוינו המקצועות או התחומים שבהם נרכשה ההשכלה, המוסד שבו נרכשה והתואר האקדמי או התעודה המקצועית שהוא מחזיק בהם;

(8) אם הוא, לפי מיטב ידיעת החברה והדירקטורים שלה, בן משפחה של בעל עניין אחר בחברה, בציון הפרטים.