אין במידע המופיע באתר "*תקדין*" או בשירות הניתן למנויי האתר כדי להוות ייעוץ משפטי ו/או תחליף לייעוץ משפטי.
תוכן עניינים
ב. מטרת התקנות המוצעות והצורך בהן
ג. להלן נוסח טיוטת התקנות המוצעות:
1. תיקון תקנה 1
2. תיקון תקנה 2
3. תחולה
4. תחילה
תקנות הפיקוח על שירותים פיננסיים (קופות גמל)(העברת כספים בין קופות גמל)(תיקון מס'____), התשפ"ג-2023
קופות גמל לקצבה שהן קופות ביטוח (דהיינו: קופות גמל המכונות "ביטוח מנהלים") הינן תכניות ביטוח (פוליסות), המאושרות בידי הממונה על רשות שוק ההון ביטוח וחיסכון, פועלות לפי הכללים הבסיסיים של קופות גמל וזוכות לאותן הטבות המס בהפקדת ובמשיכת כספי החיסכון.
בהתאם להחלטת הממשלה מס' 202 שעניינה "הגברת התחרות בענף התיווך לביטוח ולחיסכון" מיום 24 בפברואר 2023, מוצע לתקן את תקנות מס הכנסה (כללים לאישור ולניהול קופות גמל), התשכ"ד-1964 כך שתוגבל ההפקדה לקופת ביטוח לחלק השכר שמעל פעמיים השכר הממוצע במשק.
כצעד נלווה לתיקון תקנות אלה, ועל מנת להגשים את תכליתן, קרי להגביל את ההפקדות לקופת הביטוח, נדרשת התאמה של הוראות התקנות המתייחסות להעברת כספים (דהיינו, ניוד של כספים) אל קופת ביטוח. על כן, מוצע לתקן את תקנות הפיקוח על שירותים פיננסיים (קופות גמל) (העברת כספים בין קופות גמל), תשס"ח-2008, באופן שיגביל העברת כספים לקופת ביטוח לחלק השכר שמעל פעמיים השכר הממוצע במשק.
טיוטת תקנות מטעם משרד האוצר:
טיוטת תקנות הפיקוח על שירותים פיננסיים (קופות גמל)(העברת כספים בין קופות גמל)(תיקון מס'____), התשפ"ג-2023
|
|
|
בתוקף סמכותי לפי סעיפים 23 ו-60 לחוק הפיקוח על שירותים פיננסיים (קופות גמל), התשס"ה-2005[1] (להלן – החוק), ובאישור ועדת הכספים של הכנסת, אני מתקין תקנות אלה: |
||
|
|
|
|
||
|
1. |
בתקנה 1 לתקנות הפיקוח על שירותים פיננסיים (קופות גמל) (העברת כספים בין קופות גמל), תשס"ח-2008[2] (להלן – התקנות העיקריות), אחרי ההגדרה "מועד קבלת הבקשה" יבוא: |
|||
|
|
|
""מועד התשלום הראשון" – כהגדרתו בסעיף 9(16א)(ג) לפקודת מס הכנסה.". |
||
|
2. |
בתקנה 2(ד) לתקנות העיקריות - |
|||
|
|
|
|
(1) בפסקה (1), הסיפה החל במילים "לעניין זה" – תימחק; |
|
|
|
|
|
(2) אחרי פסקה (1) יבוא: |
|
|
|
|
|
|
"(1א) כספים מקופת גמל לקצבה שאינה קופת ביטוח לקופת גמל לקצבה שהיא קופת ביטוח, אם לא קיימת עבור העמית, לאחר ביצוע ההעברה, יתרה צבורה בקופת גמל לקצבה שאינה קופת ביטוח, שעומדת לפחות על תקרת ההפקדה החודשית כפול מספר החודשים שחלפו ממועד התשלום הראשון לקופה המעבירה.". |
|
3. |
הוראות תקנה 2(2) לא יחולו לעניין פוליסות ביטוח שהוצאו על פי קופת ביטוח לפני יום תחילתן של תקנות אלה, לרבות פוליסת ביטוח שהועברו אליה כספים לאחר יום התחילה של תקנות אלה לפי סעיף 23 לחוק, מפוליסת ביטוח שהוצאה על פי קופת ביטוח לפני יום התחילה; לעניין זה יראו פוליסה אליה בוצעה העברה כאמור לאחר יום התחילה כפוליסה שהוצאה על פי קופת ביטוח לפני יום התחילה. |
|||
|
4. |
תחילתן של תקנות אלה ביום תחילתן של תקנות מס הכנסה (כללים לאישור ולניהול קופות גמל)(תיקון מס'______), התשפ"ג-2023. |
|||
רקע כללי
קופות גמל לקצבה שהן קופות ביטוח (דהיינו: קופות גמל המכונות "ביטוח מנהלים") הינן תכניות ביטוח (פוליסות), המאושרות בידי הממונה על רשות שוק ההון ביטוח וחיסכון, פועלות לפי הכללים הבסיסיים של קופות גמל וזוכות לאותן הטבות המס בהפקדת ובמשיכת כספי החיסכון.
בהתאם להחלטת הממשלה מס' 202 שעניינה "הגברת התחרות בענף התיווך לביטוח ולחיסכון" מיום 24 בפברואר 2023, מוצע לתקן את תקנות מס הכנסה (כללים לאישור ולניהול קופות גמל), התשכ"ד-1964 כך שתוגבל ההפקדה לקופת ביטוח לחלק השכר שמעל פעמיים השכר הממוצע במשק.
כצעד נלווה לתיקון תקנות אלה, ועל מנת להגשים את תכליתן, קרי להגביל את ההפקדות לקופת הביטוח, נדרשת התאמה של הוראות התקנות המתייחסות להעברת כספים (דהיינו, ניוד של כספים) אל קופת ביטוח. על כן, מוצע לתקן את תקנות הפיקוח על שירותים פיננסיים (קופות גמל) (העברת כספים בין קופות גמל), תשס"ח-2008 (להלן – תקנות הניוד), באופן שיגביל העברת כספים לקופת ביטוח לחלק השכר שמעל פעמיים השכר הממוצע במשק.
לתקנה 1
מוצע להוסיף לסעיף ההגדרות לתקנות העיקריות את הגדרת "מועד התשלום הראשון", כפי שזו מופיעה בסעיף 9(16א) לפקודת מס הכנסה. הגדרה זו נדרשת על מנת להגדיר את מספר החודשים אותם יש למנות לצורך חישוב היתרה הצבורה כמוצע בתקנה 2 להלן.
לתקנה 2
במסגרת תקנה 2(ד)(1) לתקנות העיקריות, נקבע כי הגדרת "מועד התשלום הראשון" לעניין אותה פסקת משנה תהיה כפי שזו מופיעה בסעיף 9(18א) לפקודת מס הכנסה. יצוין כי הגדרת "מועד התשלום הראשון" בסעיף 9(18א) לפקודת מס הכנסה, הפנתה להגדרה הקבועה בסעיף 9(16א)(ג) לפקודת מס הכנסה. במסגרת חוק ההתייעלות הכלכלית (תיקוני חקיקה ליישום התכנית הכלכלית לשנים 2009 ו־2010), התשס"ט-2009, בוטל סעיף 9(18א). בהתאם, מוצע לבטל בתקנה 2(ד)(1) לתקנות העיקריות את ההפניה להגדרת "מועד התשלום הראשון" בסעיף 9(18א) לפקודת מס הכנסה, וחלף זאת להוסיף בתקנה 1 את הגדרת "מועד התשלום הראשון", כמפורט לעיל.
תקנה 2(ד)(1א) המוצעת נוגעת לתיקון הנדרש בתקנה 2 לתקנות הניוד שעניינו הוראות בדבר העברת כספים לקופת גמל לקצבה שהיא קופת ביטוח. התיקון המוצע מתנה העברת כספים מקופת גמל שאינה קופת ביטוח לקופת גמל שהיא קופת ביטוח, בכך שלאחר העברת הכספים לקופת הביטוח יתרת הכספים הצבורים שלא הועברו לקופת הביטוח יעמדו לכל הפחות על תקרת ההפקדה החודשית, דהיינו 20.5% מפעמיים השכר הממוצע במשק, כפול מספר החודשים שחלפו ממועד התשלום הראשון לקופת הגמל. באופן זה, תימנע עקיפה של המנגנון המוצע בטיוטת תקנות מס הכנסה (כללים לאישור ולניהול קופות גמל)(תיקון מס'____), התשפ"ג-2023, שמפורסמת יחד עם טיוטה זאת (להלן – טיוטת תקנות מס הכנסה), שנועד להגביל את ההפקדה לקופת ביטוח לחלק השכר שמעל פעמיים השכר הממוצע במשק, באמצעות הפקדה מלכתחילה של חלק השכר שמתחת לפעמיים השכר הממוצע במשק בקופת גמל לקצבה שאינה קופת ביטוח, ולאחר מכן העברת כספים אלו לקופת ביטוח.
יובהר כי במקרה בו הכספים המועברים לקופת הביטוח נוידו כבר בעבר בין קופות גמל לקצבה שאינן קופות ביטוח מועד התשלום הראשון יחושב בהתאם למועד ההפקדה בקופת הגמל אליה הופקדו הכספים לראשונה.
לתקנה 3
תקנה זו נועדה לקבוע כי הגבלת העברת הכספים לקופת ביטוח, כפי שמובאת בסעיף 2(2) לתקנות אלה לא יחולו ביחס לפוליסות ביטוח מסוג קופת ביטוח שהוצאו לפני תחילת תקנות אלה, וזאת בהתאמה למוצע ביחס לתחולת ההסדר בטיוטת תקנות מס הכנסה. כמו כן, ובדומה לאמור בטיוטת תקנות מס הכנסה, מובהר כי לעניין זה יראו פוליסה אליה בוצעה העברת כספים לאחר יום התחילה מפוליסה שהוצאה על פי קופת ביטוח לפני יום התחילה, כפוליסה שהוצאה על פי קופת ביטוח לפני יום התחילה. הוראה זו נועדה למנוע מצב שבו מבוטחים בפוליסה שהוצאה על פי קופת ביטוח לפני יום התחילה ימנעו מלהעביר את כספיהם לקופת ביטוח אחרת לאור תקנות אלו, גם אם הם סבורים שבקופת ביטוח אחרת הם יקבלו תשואה גבוהה יותר או שדמי הניהול בה נמוכים יותר.