אין במידע המופיע באתר "*תקדין*" או בשירות הניתן למנויי האתר כדי להוות ייעוץ משפטי ו/או תחליף לייעוץ משפטי.
תוכן עניינים
1. הארכת התחולה של סעיף 11(ב)(3א)(ד) לפקודה ושל ההגדרה "ישוב עירוני" בסעיף 11(א) לפקודה
צו מס הכנסה (הארכת תחולת סעיף 11(ב)(3א)(ד) לפקודה וההגדרה "ישוב עירוני" בסעיף 11(א) לפקודה) (הוראת שעה), התשפ"ג-2023
ביום ה' בכסלו תשפ"א (24 בנובמבר 2021), פורסם ברשומות חוק לתיקון פקודת מס הכנסה (מס' 256), התשפ"א-2020. במסגרת החוק תוקן סעיף 11 לפקודה, המקנה הטבות במס הכנסה לתושבי ישובים מסוימים לפי הקריטריונים הקבועים בו, ונוספו לסעיף זה, פסקה (ב)(3א)(ד) (להלן – הוראת השעה) וההגדרה "ישוב עירוני".
לפי ההוראה החדשה, שנקבעה כהוראת שעה עד לסוף שנת המס 2022, אדם שבמשך כל שנת המס היה תושב ביישוב מוטב, יזכה לתוספת לזיכוי ממס שלו הוא זכאי לפי סעיף 11 האמור, בשיעור של 5% מהכנסתו החייבת מיגיעה אישית, וכן ייווסף לתקרת ההכנסה סכום של 36,000 שקלים חדשים. זאת בלבד שסך שיעור הזיכוי ממס שיינתן לתושב כאמור לא יעלה על 12% מהכנסתו החייבת מיגיעה אישית עד לתקרת הכנסה של 168,000 שקלים חדשים. לעניין זה, יישוב מוטב הוא יישוב עירוני המשויך לאשכול 4 או לאשכול נמוך יותר במדרג החברתי-כלכלי, ולאשכול 4 או לאשכול נמוך יותר במדרג הפריפריאלי.
לפי הוראת השעה, רשאי שר האוצר, באישור ועדת הכספים של הכנסת, להאריך בצו את התקופה שבה חלה הוראת השעה, כך שתחול בשנות מס נוספות.
כאמור, נקבעה ההוראה החדשה כהוראת שעה, שתם תוקפה בסוף שנת המס 2022. בשל התפזרות הכנסת, ובהתאם לסעיף 38 לחוק יסוד: הכנסת, הוארכה ההוראה עד ליום 15.2.23. הטעמים שעמדו ביסוד הצעת החוק המקורית עדיין עומדים בעינם, ולכן, כעת, מוצע להשתמש בסמכות שר האוצר ולהאריך את תוקפה עד לסוף שנת המס 2023.
העלות התקציבית של הארכת הוראת השעה כאמור מוערכת בכ-90 מיליון שקלים חדשים בשנה.
טיוטת צו מטעם משרד האוצר:
|
|
|
בתוקף סמכותי לפי סעיף 11(ב)(3א)(ד) לפקודת מס הכנסה (להלן – הפקודה),[1] ובאישור ועדת הכספים של הכנסת, אני מצווה לאמור: |
|
|
|
|
|
הארכת התחולה של סעיף 11(ב)(3א)(ד) לפקודה ושל ההגדרה "ישוב עירוני" בסעיף 11(א) לפקודה |
1. |
הוראות סעיף 11(ב)(3א)(ד) לפקודה וההגדרה "ישוב עירוני" בסעיף 11(א) לפקודה), יחולו גם בשנת המס 2023. |
___ ב________ התש_______ (___ ב________ ____20)
[תאריך עברי] ([תאריך לועזי])
(חמ _____-3)
__________________[חתימה]
בצלאל סמוטריץ
שר האוצר
ביום ה' בכסלו תשפ"א (24 בנובמבר 2021), פורסם ברשומות חוק לתיקון פקודת מס הכנסה (מס' 256), התשפ"א-2020. במסגרת החוק תוקן סעיף 11 לפקודה, המקנה הטבות במס הכנסה לתושבי ישובים מסוימים לפי הקריטריונים הקבועים בו, ונוספו לסעיף זה, פסקה (ב)(3א)(ד) (להלן – הוראת השעה) וההגדרה "ישוב עירוני".
לפי ההוראה החדשה, שנקבעה כהוראת שעה עד לסוף שנת המס 2022, אדם שבמשך כל שנת המס היה תושב ביישוב מוטב, יזכה לתוספת לזיכוי ממס שלו הוא זכאי לפי סעיף 11 האמור, בשיעור של 5% מהכנסתו החייבת מיגיעה אישית, וכן ייווסף לתקרת ההכנסה סכום של 36,000 שקלים חדשים. זאת בלבד שסך שיעור הזיכוי ממס שיינתן לתושב כאמור לא יעלה על 12% מהכנסתו החייבת מיגיעה אישית עד לתקרת הכנסה של 168,000 שקלים חדשים. לעניין זה, יישוב מוטב הוא יישוב עירוני המשויך לאשכול 4 או לאשכול נמוך יותר במדרג החברתי-כלכלי, ולאשכול 4 או לאשכול נמוך יותר במדרג הפריפריאלי.
לפי הוראת השעה, רשאי שר האוצר, באישור ועדת הכספים של הכנסת, להאריך בצו את התקופה שבה חלה הוראת השעה, כך שתחול בשנות מס נוספות.
כאמור, נקבעה ההוראה החדשה כהוראת שעה, שתם תוקפה בסוף שנת המס 2022. בשל התפזרות הכנסת, ובהתאם לסעיף 38 לחוק יסוד: הכנסת, הוארכה ההוראה עד ליום 15.2.23. הטעמים שעמדו ביסוד הצעת החוק המקורית עדיין עומדים בעינם, ולכן, כעת, מוצע להשתמש בסמכות שר האוצר ולהאריך את תוקפה עד לסוף שנת המס 2023.
יצוין, כי הטבת המס הניתנת כיום לפי הוראת השעה, ניתנת כשכבת הטבה נוספת, כלומר הגדלת ההטבה, למי שהם ממילא תושבי "יישוב מוטב" כהגדרתו בסעיף 11 לפקודה. לצורך המחשה, בישובים שנהנים מהוראת השעה, גובה הכנסתם של כ-19.5 אלף נישומים מתוך כ-120 אלף המועסקים תושבי האזור, מאפשר ניצול ההטבה הכלולה בהוראת השעה אשר מוצע להאריך בצו זה. שאר המועסקים בישובים אלה, אינם נדרשים לשלם מס הכנסה גם ללא הארכת הוראת השעה מכיוון שהכנסתם נמוכה מספיק כך שהם כבר מקבלים זיכוי מלא ממס ההכנסה לפי ההוראות הקבועות של סעיף 11 לפקודה.
רשימת הישובים אשר תושביהם ייהנו מהטבה נוספת בשנת 2023 בשל ההארכה המוצעת בצו זה, מופיעה בפרק ט' לפרסום של רשות המסים "לוח עזר לחישוב מס הכנסה ממשכורת ושכר עבודה לחודש ינואר 2023 ואילך", המופיע באתר האינטרנט של הרשות בכתובת: https://www.gov.il/BlobFolder/generalpage/income-tax-monthly-deductions-booklet/he/generalInformation_income-tax-monthly-deductions-booklet_monthly-deductions-booklet-2023.pdf