אין במידע המופיע באתר "*תקדין*" או בשירות הניתן למנויי האתר כדי להוות ייעוץ משפטי ו/או תחליף לייעוץ משפטי.
תוכן עניינים
ב. מטרת התקנות המוצעות והצורך בהן
ג. להלן נוסח טיוטת התקנות המוצעות:
טיוטת תקנות תקנות הסדרים במשק המדינה (הנחה מארנונה) (תיקון מס' 5), התשפ"א-2021
3. תחילה
4. הוראת מעבר
תקנות הסדרים במשק המדינה (הנחה מארנונה) (תיקון מס' __), התשפ"א-2021
ביום 16.9.2020 פורסמו תקנות הסדרים במשק המדינה (הנחה מארנונה) (תיקון מס' 4), התש"ף-2020 לצורך קביעת הוראות שעיקרן מתן הנחה בארנונה לעוסקים אשר מנהל רשות המסים קבע כי הם זכאים לקבלת מענק סיוע מהמדינה בעד השתתפות בהוצאות קבועות לפי חוק התכנית לסיוע כלכלי (נגיף הקורונה החדש) (הוראת שעה) התש"ף -2020. זאת יש לציין כנגד שיפוי מלא של הרשויות המקומיות על אובדן הכנסותיהן בשל מתן ההנחות. תקנות אלה תוקנו מאז מספר פעמים בהתאם להחלטות ממשלה שנתקבלו מעת לעת לעניין זה.
בתקנות אלה מוצע לתקן את התקנות העיקריות בהתאם להחלטת ממשלה 708 מיום 4.1.2021 בנוסחה המתוקן בהחלטת ממשלה 1016 מיום 3.6.2021. זאת בשלושה היבטים עיקריים:
האחד, לצורך מתן הנחה בארנונה – אשר אינה מותנית בקבלת מענק סיוע - לעוסק שהחל את פעילותו בין החודשים מרץ עד ספטמבר 2020, בהתאם לסעיפים ג' עד ה' להחלטת ממשלה 1016 מיום 3.6.2021. עסק חדש שעומד בתנאי הזכאות, יהיה זכאי להנחה מארנונה בתקופות העוקבות לתקופות הזכאות הבאות: ספטמבר אוקטובר 2020, נובמבר דצמבר 2020, ינואר פברואר 2021 ומרץ אפריל 2021. שיעור ההנחה בארנונה הינו 95% ולא יותר מ-15 אלף ₪, וזאת בגין כל נכס שבו הוא מחזיק.
השני, קביעת הוראות נוספות לעניין הנחה בארנונה – אשר אינה מותנית בקבלת מענק סיוע - לעוסק שמנהל רשות המסים אישר כי מחזור עסקאותיו הינו מעל 400 מיליון ₪ ואשר חווה ירידה במחזור העסקאות בהשוואה לתקופה אשתקד בשיעור שנקבע לגבי אותה תקופה לעניין קבלת הנחה למקבל מענק סיוע לעוסק שמחזור עסקאותיו בשנת 2019 עולה על 200 מיליון שקלים חדשים ואינו עולה על 400 מיליון שקלים חדשים (כיום עומד על 60%). זאת בהתאם לסעיפים ג' עד ה' להחלטת ממשלה 708 בנוסחה המתוקן לפי החלטת ממשלה 1016. ההנחה בארנונה תינתן בתקופות העוקבות לתקופות הזכאות הבאות: נובמבר דצמבר 2020 או ספטמבר אוקטובר 2020 – לפי בחירתו של העוסק; וכן ינואר פברואר 2021 ומרץ אפריל 2021. ההנחה שתינתן לעוסק בגין כל תקופת זכאות מוגבלת לסכום של 5 מיליון ש"ח ובכל מקרה בשיעור שלא יעלה על 95%.
השלישי, תיקון תקנה 33א(ג2) לתקנות (לעניין הנחה בארנונה למקבלי מענק סיוע), כך שעוסקים שמדווחים לרשות המסים על בסיס מזומן שעיקר הכנסותיהם מתקבלות בחלוף יותר מ-30 ימים מיום ביצוע העסקה, ונמצאו זכאים להנחה מארנונה בגין תקופת הזכאות של נובמבר דצמבר 2020 ההנחה לה יהיו זכאים בתקופה העוקבת (ינואר פברואר 2020) תהיה בשיעור של 100% (במקום 95%), אם לא קיבלו הנחה מארנונה בגין ספטמבר אוקטובר 2020. המדובר בתיקון משלים ומותאם לעוסקים שמדווחים על בסיס מזומן לתיקון שכבר נעשה בתקנות ופורסם ביום 22.10.20 בהתאם להחלטת ממשלה 401, בגדרו נקבע כי ההנחה לה יהיו זכאים עוסקים שמקבלים מענק סיוע לגבי החודשים ספטמבר אוקטובר (קרי בנובמבר דצמבר 2020) תהיה בשיעור של 100%.
יצוין כי כלל ההנחות יינתנו תחת שיפוי מלא של הרשויות המקומיות בגין מתן ההנחות.
טיוטת תקנות מטעם משרד הפנים:
טיוטת תקנות הסדרים במשק המדינה (הנחה מארנונה) (תיקון מס' __), התשפ"א-2021
|
|
|
בתוקף סמכותי לפי סעיף 12(ב) לחוק הסדרים במשק המדינה (תיקוני חקיקה להשגת יעדי התקציב), התשנ"ג-1992[1], אני מתקינה תקנות אלה: |
|||||
|
1. |
בתקנות הסדרים במשק המדינה (הנחה מארנונה), התשנ"ג-1993[2] (להלן – התקנות העיקריות), בתקנה 33א - |
||||||
|
|
|
(1) בכותרת השוליים, בסופה יבוא "ולעסקים חדשים בשל משבר הקורונה"; |
|||||
|
|
|
(2) בתקנת משנה (ג2), בסופה יבוא "; היה המחזיק עוסק כאמור בפסקאות משנה (א) ו-(ב) של סעיף 8(2)(ב)(1) לחוק התכנית לסיוע כלכלי ונקבע לגביו כי הוא זכאי למענק סיוע לגבי התקופה המפורטת בפסקה (4) להגדרת "תקופת הזכאות" כאמור – תינתן ההנחה בתקופה העוקבת לתקופה המפורטת בפסקה (4) בשיעור של 100%, ובלבד שלא היה זכאי להנחה לגבי התקופה המפורטת בפסקה (3) להגדרת "תקופת הזכאות"."; |
|||||
|
|
|
(3) אחרי תקנת משנה (ג2) יבוא: |
|||||
|
|
|
|
"(ג3) מחזיק בנכס שהוא עוסק שהחל את פעילותו בין החודשים מרץ עד ספטמבר 2020 בהתאם להודעה שמסר לפי סעיף 52 לחוק מס ערך מוסף, התשל"ו-1975[3], זכאי להנחה בשיעור של 95% מסכום הארנונה הכללית שהוטלה על הנכס בתקופה העוקבת לתקופת הזכאות ולא יותר מ-15 אלף שקלים חדשים, לפי הנמוך מביניהם, אם התקיים לגביו אחד התנאים המפורטים בפסקאות (1) עד (3) שלהלן לתקופה של 20 ימים לפחות בתקופת הזכאות, ובכפוף לכך שהרשות המקומית קיבלה אישור מהסוכנות לעסקים קטנים ובינוניים כי המחזיק זכאי להנחה לפי תקנה זו: |
||||
|
|
|
|
|
(1) הפעלתו של העסק נאסרה בהתאם למגבלות לפי חוק סמכויות מיוחדות להתמודדות עם נגיף הקורונה החדש (הוראת שעה), התש"ף-2020 (להלן – חוק התמודדות עם נגיף הקורונה החדש); ואולם, היה העסק בית אוכל - גם אם הותרה הפעלתו בדרך של מכירה לצריכה מחוץ לבית האוכל, ובכלל זה איסוף עצמי, כאמור בתקנה 7(17) לתקנות סמכויות מיוחדות להתמודדות עם נגיף הקורונה החדש (הוראת שעה) (הגבלת פעילות והוראות נוספות),התש"ף-2020[4], בנוסחה בתקופת הזכאות; |
|||
|
|
|
|
|
(2) רוב פעילותו של העוסק מתבצעת בעסק שהפעלתו נאסרה בהתאם למגבלות לפי חוק התמודדות עם נגיף הקורונה החדש; |
|||
|
|
|
|
|
(3) המגבלות לפי חוק התמודדות עם נגיף הקורונה החדש אסרו על רוב לקוחותיו של העוסק לקיים פעילות; |
|||
|
|
|
|
בתקנה משנה זו, "תקופת זכאות" – התקופות האמורות בפסקאות (3), (4), (5) ו-(6) להגדרה "תקופת הזכאות" בסעיף 7 לחוק התכנית לסיוע כלכלי."; |
||||
|
|
|
(4) בתקנת משנה (ד)(1), בסופה יבוא "לצורך קבלת הנחה בארנונה לפי תקנת משנה (ג3), יגיש המחזיק אישור מאת אדם המורשה לייצג נישומים לפי סעיף 236 לפקודת הכנסה [נוסח חדש][5] לעניין מועד תחילת פעילותו וכן תצהיר מאומת כדין לעניין עמידתו באחד בתנאים המפורטים בפסקאות (1) עד (3) בתקנת המשנה האמורה.". |
|||||
|
2. |
אחרי תקנה 33א לתקנות העיקריות יבוא: |
||||||
|
|
|
"הנחה לעסקים נוספים שאינם זכאים למענק סיוע |
33ב. |
(א) בתקנה זו - |
|||
|
|
|
|
|
|
|
"חוק מס ערך מוסף" - חוק מס ערך מוסף, התשל"ו-1975[6]; |
|
|
|
|
|
|
|
|
"מחזור עסקאות" – כהגדרתו בסעיף 7 לחוק הסיוע הכלכלי, ובלבד שלעניין עוסק הרשום כעוסק אחד עם עוסק אחר לפי סעיף 56 לחוק מס ערך מוסף – יהיה מחזור העסקאות מחזור העסקאות המאוחד של העוסקים הרשומים יחד; |
|
|
|
|
|
|
|
|
"עוסק" – לרבות מספר עוסקים אשר רשומים כאחד לפי סעיף 56 לחוק מס ערך מוסף; |
|
|
|
|
|
|
|
|
"תקופת הזכאות" – התקופה האמורה בפסקה (3) או בפסקה (4) להגדרה "תקופת הזכאות" בסעיף 7 לחוק התכנית לסיוע כלכלי, על פי בחירת המחזיק בנכס, וכן התקופות האמורות בפסקאות (5) ו-(6) להגדרה האמורה; |
|
|
|
|
|
|
|
|
"התקופה העוקבת" - שני החודשים העוקבים לחודשי תקופת הזכאות. |
|
|
|
|
|
|
|
|
לשאר המונחים תהא המשמעות שיש להם בתקנה 33א. |
|
|
|
|
|
|
|
|
(ב) מחזיק בנכס שהוא עוסק שהמנהל קבע בהתאם לכללים החלים על קבלת מענק סיוע, בשינויים המחויבים, שמתקיימים לגביו התנאים המפורטים בפסקאות (1) ו-(2) שלהלן, וכן התנאים המפורטים בסעיף 8(3) עד (6) לחוק התכנית לסיוע כלכלי, בשינויים המחויבים, לגבי תקופה מתקופות הזכאות, זכאי להנחה מסכום הארנונה הכללית שהוטלה על הנכס בתקופה העוקבת שתחושב בהתאם להוראות תקנת משנה (ד), ובלבד שהרשות המקומית קיבלה אישור מהסוכנות לעסקים קטנים ובינוניים, בהתאם לנתוני רשות המסים, כי המחזיק זכאי להנחה לפי תקנה זו: |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
(1) מחזור עסקאותיו בשנת 2019 עלה על 400 מיליון שקלים חדשים; |
|
|
|
|
|
|
|
|
(2) מחזור עסקאותיו בתקופת הזכאות נמוך ממחזור עסקאותיו בתקופת הבסיס בשיעור שנקבע לגבי אותה תקופה לעניין קבלת הנחה למקבל מענק סיוע לעוסק שמחזור עסקאותיו בשנת 2019 עולה על 200 מיליון שקלים חדשים ואינו עולה על 400 מיליון שקלים חדשים. |
|
|
|
|
|
|
|
(ג) לצורך קבלת הנחה מארנונה לפי תקנה זו, יגיש המחזיק בנכס בקשה בהתאם להוראות תקנה 33א(ד) ויחולו על הבקשה הוראות התקנה האמורה. |
|
|
|
|
|
|
|
|
(ד) הנחה מסכום הארנונה הכללית לפי תקנה זאת בכל תקופה עוקבת תחושב בהתאם להוראות אלה: |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
(1) עם קבלת בקשה לקבלת הנחה לפי תקנה זו, תפנה הסוכנות לעסקים קטנים ובינוניים לרשויות המקומיות אשר העוסק ציין בבקשתו כי מחזיק בתחומן נכסים; בתוך 14 ימים מיום הפנייה (להלן – הנכסים המדווחים במועד), יעבירו הרשויות האמורות לסוכנות לעסקים קטנים ובינוניים את גובה תשלום הארנונה אשר בו מחויב המחזיק על ידן בתקופה העוקבת לתקופת הזכאות אשר בגינה הוגשה הבקשה; |
|
|
|
|
|
|
|
|
(2) הסוכנות לעסקים קטנים ובינוניים תחשב את הסכום המצרפי של כלל תשלומי הארנונה של הנכסים המדווחים במועד, לכל תקופה עוקבת (להלן – סכום החיוב המצרפי); |
|
|
|
|
|
|
|
|
(3) שיעור ההנחה לגבי כל נכס מדווח במועד יהיה 95% מסכום הארנונה הכללית שהוטלה על הנכס בתקופה העוקבת; |
|
|
|
|
|
|
|
|
(4) על אף האמור בפסקה (3), עלה סכום החיוב המצרפי על 5 מיליון שקלים חדשים, שיעור ההנחה מארנונה לגבי כל נכס מדווח במועד, יהיה המנה המתקבלת מחלוקת 5 מיליון שקלים חדשים (להלן – סכום ההנחה המקסימלית) בסכום החיוב המצרפי, ובכל מקרה לא יעלה על 95%; |
|
|
|
|
|
|
|
|
(5) לא תינתן הנחה בגין נכס אשר רשות מקומית לא העבירה לגביו את גובה תשלום הארנונה כאמור בפסקה (1) עד למועד האמור שם. |
|
|
|
|
|
|
|
|
(6) על אף האמור בפסקה (5), ככל שהסכום הכולל של ההנחה שניתנה לעוסק לפי הוראות פסקאות (1) עד (4) בגין הנכסים המדווחים במועד לא עלה על סכום ההנחה המקסימלית, יהיה זכאי העוסק גם בגין נכס שלגביו העבירה רשות מקומית מידע בדבר גובה תשלום הארנונה לאחר המועד האמור בפסקה (1); חישוב שיעור ההנחה מארנונה לכל נכס נוסף כאמור, ייעשה בהתאם למועד העברת המידע על ידי הרשות; שיעור ההנחה יהיה המנה המתקבלת מחלוקת החלק מסכום ההנחה המקסימלית שטרם נוצל בגובה תשלום הארנונה של הנכס, ובכל מקרה לא יעלה על 95%. |
|
3. |
תחילתן של תקנות אלה ביום ד' בטבת התש"ף (1 בינואר 2020). |
||||||
|
4. |
מחזיק אשר הינו עוסק כאמור בפסקאות משנה (א) ו-(ב) של סעיף 8(2)(ב)(1) לחוק התכנית לסיוע כלכלי (נגיף הקורונה החדש) (הוראת שעה), התש"ף-2020[7], וניתנה לו עובר למועד פרסום תקנות אלה הנחה בתקופה העוקבת לתקופה המפורטת בפסקה (4) להגדרת "תקופת הזכאות", יגיש בקשה חדשה בהתאם להוראות תקנה 33א(ד) לתקנות העיקריות לשם קבלת הנחה לפי תקנה 33א(ג2) כנוסחה בתקנות אלה. |
||||||
___________ התשפ"א (___________ 2021)
(חמ 3-2278-ת2)
__________________
איילת שקד
שרת הפנים
בתקנות אלה מוצע לתקן את תקנות הסדרים במשק המדינה (הנחה מארנונה), התשנ"ג-1993 (להלן – התקנות העיקריות) בהתאם להחלטת ממשלה 708 מיום 4.1.2021 בנוסחה המתוקן בהחלטת ממשלה 1016 מיום 3.6.2021.
תקנות 1 ו-4
בפסקה (2) מוצע לתקן את תקנה 33א(ג2) לתקנות העיקריות, כך שעוסקים שמדווחים לרשות המסים על בסיס מזומן שעיקר הכנסותיהם מתקבלות בחלוף יותר מ-30 ימים מיום ביצוע העסקה, ונמצאו זכאים להנחה מארנונה למקבלי מענק סיוע בגין תקופת הזכאות של נובמבר דצמבר 2020 ההנחה לה יהיו זכאים בתקופה העוקבת (ינואר פברואר 2020) תהיה בשיעור של 100% (במקום 95%), אם לא קיבלו הנחה מארנונה בגין ספטמבר אוקטובר 2020. המדובר בתיקון משלים ומותאם לעוסקים שמדווחים על בסיס מזומן לתיקון שכבר נעשה בתקנות ופורסם ביום 22.10.20 בהתאם להחלטת ממשלה 401, בגדרו נקבע כי ההנחה לה יהיו זכאים עוסקים שמקבלים מענק סיוע לגבי החודשים ספטמבר אוקטובר (קרי בנובמבר דצמבר 2020) תהיה בשיעור של 100%.
בהמשך לכך, בתקנה 4 מוצע לקבוע הוראת מעבר בגדרה ייקבע כי לגבי עסק שכבר קיבל בינואר-פברואר הנחה בגובה של 95% והוא עסק שמדווח על בסיס מזומן, קבלת הנחה הנוספת של 5% מותנית בהגשת בקשה חדשה של המחזיק באמצעות סוכנות לעסקים קטנים ובינוניים.
בפסקה (3) מוצע לתקן את תקנה 33א לתקנות העיקריות לשם הוספת הוראות חדשות לעניין הנחה בארנונה – אשר אינה מותנית בקבלת מענק סיוע - לעוסק שהחל את פעילותו בין החודשים מרץ עד ספטמבר 2020. זאת בהתאם לסעיפים ג' עד ה' להחלטת ממשלה 1016 מיום 3.6.2021. בהתאם לזאת מוצע לקבוע, כי מחזיק שהוא עוסק שהחל את פעילותו בין החודשים מרץ עד ספטמבר 2020, בהתאם להודעה שמסר לרשות המסים בישראל בדבר התחלת עיסוקו לפי הוראות סעיף 52 לחוק מס ערך מוסף, התשל"ו-1975, יהיה זכאי להנחה מארנונה בתקופה העוקבת בגין כל נכס שבו הוא מחזיק, בשיעור של 95% ולא יותר מ-15 אלף ש"ח, בתנאים אשר נקבעו בתקנה, אשר מקורן בהחלטת הממשלה האמורה. כמו כן, בהתאם להחלטה, עסק חדש שעומד בתנאים כאמור, יהיה זכאי להנחה מארנונה בתקופות העוקבות לתקופות הזכאות הבאות: ספטמבר אוקטובר 2020, נובמבר דצמבר 2020, ינואר פברואר 2021 ומרץ אפריל 2021.
בהמשך ישיר, בפסקה (4) מוצע לתקן את תקנה 33א(ד) לתקנות העיקריות בהתאם לסעיף ד' להחלטת ממשלה 1016 בה נקבע כי לשם הוכחת מועד תחילת פעילותו, ימציא העסק אישור ממי שמורשה לייצג נישומים לפי סעיף 236 לפקודת מס הכנסה [נוסח חדש], ולשם הוכחת עמידתו ביתר תנאי הזכאות, ימציא העסק תצהיר, ויגיש את הבקשה לקבלת ההנחה מארנונה בהתאם למפורט בתקנה 33א(ד) לתקנות העיקריות, בשינויים המחויבים.
תקנה 2
בתקנה זאת מוצע למוצע לקבוע הוראות חדשות לעניין הנחה בארנונה – אשר אינה מותנית בקבלת מענק סיוע - לעוסק שמנהל רשות המסים אישר כי מחזור עסקאותיו הינו מעל 400 מיליון ₪ ואשר חווה ירידה במחזור העסקאות בהשוואה לתקופה אשתקד בשיעור שנקבע לגבי אותה תקופה לעניין קבלת הנחה למקבל מענק סיוע לעוסק שמחזור עסקאותיו בשנת 2019 עולה על 200 מיליון שקלים חדשים ואינו עולה על 400 מיליון שקלים חדשים (כיום עומד על 60%). זאת בהתאם לסעיפים ג' עד ה' להחלטת ממשלה 708 בנוסחם המתוקן לפי החלטת ממשלה מיום 3.6.2021.
בהתאם להחלטת הממשלה, וכאמור בהגדרה המוצעת ל"תקופת הזכאות", ההנחה בארנונה תינתן בתקופות העוקבות לתקופות הזכאות הבאות: נובמבר דצמבר 2020 או ספטמבר אוקטובר 2020 – לפי בחירתו של העוסק; וכן ינואר פברואר 2021 ומרץ אפריל 2021.
ההנחה שתינתן לעוסק בגין כל תקופת זכאות מוגבלת לסכום של 5 מיליון ש"ח ובכל מקרה בשיעור שלא יעלה על 95%. משמעות הדבר, ככל שחיובי הארנונה הכוללים של העוסק אינם עולים על 5 מיליון ₪, יהיה זכאי העוסק ביחס לכל עסק בחזקתו להנחה בשיעור של 95%; ואם עלו חיובי הארנונה הכוללים על 5 מיליון ₪ - שיעור ההנחה יהיה בהתאם לנוסחה שנקבעה בתקנות, שעיקרה חלוקת 5 מיליון ₪ בסכום הכולל של החיובים ובכל מקרה כך שלא יעלה על 95%.
בהתאם להחלטת הממשלה, בדיקת המנהל את זכאות העוסקים תיעשה בהתאם לכללים שחלים על קבלת מענק סיוע, בשינויים המחויבים ובשינוי כי לעניין עוסק הרשום כעוסק אחד עם עוסק אחר לפי סעיף 56 לחוק מס ערך מוסף, התשל"ו-1975, הבחינה של מחזור העסקאות של שנת 2019 ושל הירידה במחזור העסקאות בין תקופת הזכאות לתקופת הבסיס, תיעשה לפי מחזור העסקאות המאוחד של העוסקים הרשומים יחד.
תקנה 3
מאחר שתקופת הזכאות הראשונה הנזכרת בתיקון המוצע לתקנות היא של ספטמבר-אוקטובר 2020, ובשים לב לכך שארנונה היא מס שנתי, מוצע לקבוע כי תחילתן של תקנות אלה תהא ביום 1 בינואר 2020.