"בעל יחידה" , "בעל מניות מהותי" , "מועד השינוי", "מועד קובע" , "קרן נאמנות" , "קרן נאמנות פטורה" ו "קרן נאמנות חייבת" - כהגדרתם בסעיף 88 לפקודה;

(3) שולם דיבידנד שנקבע לגביו שיעור מס מוגבל לפי כל דין, למעט השיעור שנקבע לפי סעיף 125ב לפקודה - לפי השיעור שנקבע.

(א1) חבר בני אדם תושב ישראל המשלם לחבר בני אדם תושב ישראל או לזכותו דיבידנד על מניות שנקבע לגביו שיעור מס מוגבל לפי כל דין - ינכה ממנו מס לפי השיעור שנקבע.

(ב) חבר–בני–אדם תושב ישראל המשלם לתושב חוץ או לזכותו דיבידנד על מניות, ינכה ממנו מס בשיעורים אלה:

(1) שולם הדיבדנד לתושב חוץ שהיה בעל מניות מהותי באותו חבר–בני–אדם במועד קבלת הדיבידנד או במועד כלשהו בשנים עשר החודשים שקדמו לתשלום - 30%;

(2) שולם הדיבידנד לתושב חוץ שאינו כמפורט בפסקה (1) - 25%.

(ג) על אף האמור בתקנות משנה (א)(1) ו–(ב)(1), חבר–בני–אדם תושב ישראל שמניותיו רשימות למסחר בבורסה, ינכה מס מדיבידנד ששולם לבעל מניות מהותי באותו חבר–בני–אדם - בשל מניות הרשומות ומוחזקות בחברת רישומים - בשיעור של 25%.

(ג1)2 על אף האמור בתקנות משנה (א) עד (ג), ניכוי המס במקור מדיבידנד כאמור בתקנות משנה אלה, ששילם חבר בני אדם תושב ישראל שמניותיו רשומות למסחר בבורסה בשל מניות שמוחזקות בחברת רישומים, יהיה באמצעות מוסד כספי.

(ד) המקבל מתושב חוץ דיבידנד על מניות בשל תושב ישראל או לזכותו, ינכה ממנו מס בשיעורים אלה:

(1) שולם הדיבידנד ליחיד - 25%;

(2) שולם הדיבידנד לחבר–בני–אדם - בשיעור המס המירבי.

(ב) תקנת משנה (א) לא תחול על תשלום ריבית שחל לגביה פטור ממס לפי סעיף 9(18א) לפקודה, אם הגיש המקבל לקופת הגמל הצהרה לפי טופס 2401 על זכאותו לפטור כאמור.

(ג) תקנות משנה (א) ו–(ב) לא יחולו על ריבית ששילם חייב ושחלו עליה תקנות מס הכנסה (פטור ממס לריבית המשתלמת על מילווה מדינה), התשס"ה-2004, או הוראות צו מס הכנסה (פטור כללי ממס על מילווה במטבע חוץ שמקבלת המדינה), התשנ"א-1991 או הוראות סעיף 9(15ד) לפקודה.

(ב) תקנת משנה (א) לא תחול על ריבית ששילם חייב ושחלו עליה תקנות מס הכנסה (פטור ממס לריבית המשתלמת על מילווה מדינה), התשס"ה-2004, או הוראות צו מס הכנסה (פטור כללי ממס על מילווה במטבע חוץ שמקבלת המדינה), התשנ"א-1991, או צו מס הכנסה (פטור ממס על פיקדון של תושב חוץ), התשס"ג-2002, או הוראות סעיף 9(15ד) לפקודה.

(ג) תקנות משנה (א) ו–(ב) לא יחולו על מנהל קרן נאמנות להשקעות חוץ, כהגדרתה בתקנות מס הכנסה (פטור ממס לתושב חוץ על הכנסה מיחידה בקרן נאמנות פטורה), התשס"ג-2003, ששילם רווחים לתושב חוץ.

(א) מצא המנהל כי התהווה עודף מניכוי המס שניכה תאגיד בנקאי או חבר בורסה, מריבית המשתלמת על פיקדון או על תכנית חיסכון בשל הוראות סעיף 9(5)(ב), 34 עד 37, 40(ב), 40א, 45, 66(ג)(2), 125ד או 125ה לפקודה, רשאי הוא להשיב לזכאי את המס שנוכה, כולו או חלקו, בהתאם.

(ב) לצורך ביצוע האמור בתקנת משנה (א), רשאי המנהל למסור לתאגיד בנקאי או לחבר בורסה רשימה של זכאים, וכן רשאי הוא לקבוע את אופן ומועד מסירת הרשימה, דרך ביצוע ההשבה וכל הוראה אחרת הנדרשת לצורך השבת המס; ביקש זכאי, בטופס 2405, ששמו לא ייכלל ברשימה - לא יכלול המנהל את שמו ברשימת הזכאים.

(ג) לא יראו את השבת המס בהתאם לתקנה זו כשומה או כקביעת הכנסה או כקביעת סכום המס שאדם חייב בו, ולא יהיה בה כדי לפגוע בסמכות פקיד השומה לקבוע את הכנסתו החייבת של הזכאי או לחשב את המס שהוא חייב בו בהתאם להוראות הפקודה.

(3) ריבית ששילם ליחיד שהיה לתושב ישראל לראשונה וחל עליו צו מס הכנסה (פטור ממס על הכנסה מריבית על פיקדון במטבע חוץ), התשס"ג-2002;

(ג) בהגשת הטפסים האמורים בתקנת משנה (א), באמצעות מערכת מיכון, כפי שיורה המנהל, חייב משלם -

(1) שחלה עליו חובה לנהל מערכת חשבונות כפולה;

(2) המעסיק 10 עובדים או יותר;

(3) העורך את חישוב הדיבידנד, הריבית, הפרשי ההצמדה והרווחים ואת הניכויים מהם באמצעות מערכת מיכון.

מס שנוכה לפי תקנות אלה יקוזז בהתאם להוראות סעיף 165 לפקודה, רק אם ימציא המקבל לפקיד השומה אישור כאמור בתקנה 16 כשכל הפרטים שצוינו בו נרשמו כהלכה, לרבות שם המקבל, ואם החייב הוא מוסד כספי - כשהאישור מוחתם בחותמו.

לצורך קביעת סכום הריבית הפטור ממס לפי סעיף 9(18א) לפקודה, ולצורך ניכוי המס כאמור בתקנה 3, תהיה קופת גמל רשאית להעביר מידע לקופת גמל אחרת, במהלך שנת המס שבה הופקדו כספים לקופת הגמל או לאחריה.

(ה) באיגרת חוב שהיתה לפני יום התחילה נייר ערך זר, כאמור בסעיף 105יג(ד) לפקודה, כנוסחו טרם תיקונו בחוק לתיקון פקודת מס הכנסה (מס' 147), התשס"ה-2005, אם הונפק או הוצא לפני היום הקובע - בשיעור של 35%; אם הונפק נייר הערך או הוצא ביום הקובע או לאחריו, באחד משיעורים אלה, לפי הענין:

(1) על הריבית שהופקה, שנצמחה או שנצברה עד יום י"ט בטבת התשס"ה (31 בדצמבר 2004) - 35%;

(2) על הריבית שהופקה, שנצמחה או שנצברה החל ביום כ' בטבת התשס"ה (1 בינואר 2005) ועד היום שקדם ליום התחילה - 15%;

(3) על הריבית שהופקה, שנצמחה או שנצברה מיום התחילה עד ליום שקדם למועד השינוי - 20%.

(4) על הריבית שהופקה, שנצמחה או שנצברה במועד השינוי ואילך - 25%;

(ב) לענין תקנה זו תחושב הריבית שהופקה, שנצמחה או שנצברה בתקופה מסוימת, על ידי חלוקת הריבית על פי היחס שבין התקופות שבשלהן שולמה לבין התקופה שבה הופקה, נצמחה או נצברה.

(ג) בתקנה זו -