הוספת סעיף 16א

1.  

בחוק מס ערך מוסף, התשל"ו-1975[1], (להלן – החוק העיקרי), אחרי סעיף 16 יבוא:

"החייב בתשלום המס במתן שירות דיגיטאלי

16א

(א) במתן שירות דיגיטאלי הניתן מאת תושב חוץ לתושב ישראל, שלא במהלך עסקו של מקבל השירות, או פעילותו כמוסד כספי או כמלכ"ר, יהיה החייב בתשלום המס - נותן השירות הדיגיטאלי, או מפעיל החנות המקוונת שבאמצעותה ניתן השירות, לפי העניין;

(ב) במתן שירות דיגיטאלי הניתן מאת תושב חוץ לתושב ישראל במהלך עסקו של מקבל השירות או פעילותו כמוסד כספי או כמלכ"ר, יהיה החייב בתשלום המס - מקבל השירות הדיגיטאלי;

בסעיף זה -

"שירות דיגיטאלי – כל אחד מאלה:

(1)  

שירות תקשורת;

(2)  

שידור טלוויזיה או רדיו;

(3)  

מתן שירות אלקטרוני.

"שירות תקשורת" – שירות בקשר להעברה או  לקבלה של אותות, מילים, צלילים, תמונות או כל מידע אחר, באמצעות קו, סיב אופטי, רדיו או מערכת אלקטרומגנטית אחרת, לרבות כל אחד מאלה:

(1) שרותי טלפוניה נייחים או ניידים הכוללים  תמסורת או מיתוג של קול או נתונים;

(2) שרותי טלפוניה הניתנים באמצעות רשת האינטרנט (VoIP);

(3) שירותים נלווים לשירותי טלפוניה, לרבות שירותי הודעות, העברת שיחות, ושירותים דומים;

(4) פקס;

(5) שירותי גישה לאינטרנט.

"מתן שירות אלקטרוני"- מתן שירות, לרבות מכירת טובין בלתי מוחשיים, הניתן באמצעות רשת האינטרנט או רשת אלקטרונית, באופן ממוכן, (להלן – מתן שירות באמצעות הרשת) לרבות כל אחד מאלה:

(1) אספקת מוצר דיגיטאלי, לרבות תוכנה, שינוי תוכנה או שדרוגה;

(2) אספקת מוצרי בידור, ספרים, מוזיקה, הימורים, משחקים, תכניות טלוויזיה, סרטים , שידורי אינטרנט ושרותי הוראה מרחוק;

(3) שירות המאפשר פעילות מקוונת של אדם או עסק, לרבות אתר אינטרנט או עמוד אינטרנט;

(4) שירות הניתן באופן ממוכן על ידי מחשב, בשל נתונים שהוזנו למחשב על ידי מקבל השירות;

(5) העברה בתמורה של הזכות למכור טובין בלתי מוחשיים או שירותים בחנות מקוונת;

(6) מתן שרותי תיווך בין קונה לספק שירותים.

(7) אספקת שרותי תוכן ושירותים המאפשרים שימוש בנתונים ובמאגרי מידע;

(8) אספקת מוצרי בידור, ספרים, מוזיקה, הימורים, משחקים, תכניות טלוויזיה, סרטים ושידורי אינטרנט.

 "תושב חוץ" – כהגדרתו בסעיף 1, ובלבד שלא היו לו עסקים או פעילות בישראל, כאמור בסעיף 60;

"תושב ישראל" - מי שזוהה על פי מקום מושבו, אמצעי התשלום שלו או הציוד שבאמצעותו קיבל את השירות כתושב ישראל.

תיקון סעיף 29

2.  

בסעיף  29 לחוק העיקרי, אחרי פסקה (1ב) יבוא:

"(1ג) בעסקה שסעיף 16א חל עליה, יחול החיוב במס עם קבלת התמורה ועל הסכום שהתקבל."

תיקון סעיף 30

3.  

בסעיף 30(א) לחוק העיקרי, בפסקה (7), אחרי "חוץ לארץ", יבוא "למעט "מתן שירות דיגיטאלי", כהגדרתו בסעיף 16א."

הוספת פרק י"ז1

4. ת

אחרי סעיף 146 לחוק העיקרי יבוא:    

"פרק י"ז1: תושב חוץ המספק שירות דיגיטאלי

"רישום תושב חוץ המספק שירות דיגיטאלי

146א.

(א) תושב חוץ, אשר אינו חייב במינוי נציג לפי סעיף 60, ומספק לתושב ישראל שירות דיגיטאלי, כאמור בסעיף 16א(א), או מפעיל חנות מקוונת שבאמצעותה ניתן שירות דיגיטאלי לתושב ישראל, חייב ברישום;

(ב) לא עלה מחיר עסקאותיו של תושב חוץ כאמור בסעיף קטן (א) (בפרק זה: "חייב ברישום") , בשנת המס החולפת או שנת המס השוטפת, על הסכום הנקוב בהגדרת "עוסק פטור", בסעיף 1- יהיה תושב החוץ פטור מרישום;

(ג) רישום כאמור בסעיף קטן (א) יתבצע במרשם המיועד לצורך ביצוע פרק זה, בדרך שיקבע שר האוצר.

בסעיף זה- "שירות דיגיטאלי" – כהגדרתו בסעיף 16א.

דו"ח תקופתי לתושב חוץ המספק שירות אלקטרוני

146ב.

(א) חייב ברישום יגיש דו"ח למנהל בדרך שקבע שר האוצר, לתקופה שקבע, בצירוף התשלום הנובע ממנו;

(ב) דו"ח כאמור בסעיף קטן (א) יכלול את סך מחיר העסקאות לתקופת הדיווח ואת המס הנובע מהן.

שמירת נתונים

146ג.

חייב ברישום ישמור נתונים אודות עסקאותיו החייבות בדיווח לתקופה של 10 שנים לפחות, באופן אשר יאפשר למנהל  בדיקה יעילה של הדו"חות שהוגשו.

דרישת תשלום

146ד.

(א) הגיש חייב ברישום דו"ח תקופתי ולדעת המנהל הדו"ח אינו מלא או שאינו נכון, רשאי המנהל לדרוש את תשלום המס החסר בתוך 30 יום ממועד מתן ההודעה על דרישת התשלום;

(ב) הודעה על דרישת התשלום תהיה לתקופת דיווח אשר אינה עולה על 10 שנים ממועד מתן ההודעה ותפרט את הנימוקים לדרישת התשלום;

(ג) על דרישת תשלום יחולו סעיפים 82 ו-83, בשינויים המחויבים."